流动负债管理与金融机构管理知识分析.ppt

《流动负债管理与金融机构管理知识分析.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第八章流动负债流动负债指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。一、短期借款（向银行或其他金融机构借入）1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、企业计提短期借款的利息借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款二、应付账款（购买材料、商品或接受劳务等）1、发生应付账款借：在途物资/材料采购/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款3、转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、应付票据（同上）(1)不带息票据1、采购材料，开出商业汇票付款：借：在途物资/材料采购/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）

2、贷：应付票据2、票据到期，实际支付款项时：借：应付票据贷：银行存款(2)带息票据——采购原材料账务处理与不带息商业汇票相同1、采购材料，开出商业汇票付款：借：在途物资/材料采购/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、计提票据利息：借：财务费用贷：应付票据3、票据到期支付款项时：借：应付票据财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款【例题8-1】2010年3月1日，红星公司开出带息商业汇票一张，面值320000元，用于抵付其前欠H公司的货款。该票据票面利率6%，期限为3个月。借：应付账款320000贷：应付票据3200003月31日，计提带息商业汇票的利息：320000×6%÷12

3、=1600借：财务费用1600贷：应付票据16004月30日，计提带息商业汇票的利息：借：财务费用1600贷：应付票据16005月31日，计提带息商业汇票的利息：借：财务费用1600贷：应付票据16006月1日，商业汇票到期：借：应付票据324800贷：银行存款324800四、应付职工薪酬职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出。包括在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女和其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险、养老保险、失业保险、工商保险和生育保险；住房公积金；

4、工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，即“辞退福利”；其他与获得职工服务相关的支出。（一）职工薪酬的确认企业应当在职工为其提供劳动服务的会计期间，根据职工提供劳务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性薪酬）计入相关资产成本或当期损益，同时确认“应付职工薪酬”。分配应付职工薪酬——按受益对象：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用在建工程研发支出——资本化支出/费用化支出贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利【例题8-2】2008年6月，红星公司当月应发工资1000万，

5、其中：生产部门生产人员工资500万，生产部门管理人员工资100万，公司管理人员工资180万，公司专设销售机构人员工资50万元，建造厂房人员工资110万，内部开发存货管理系统人员工资60万（假定该存货管理系统已处于开发阶段，并符合资本化为无形资产的条件）。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。根据2007年实际发生的职工福利费情况，公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的收益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2

6、%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。应计入生产成本的职工薪酬金额=500+500×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=700万应计入制造费用的职工薪酬金额=100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=140万应计入管理费用的职工薪酬金额=180+180×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=252万应计入销售费用的职工薪酬金额=50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万应计入在建工程的职工薪酬金额=110+110×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15

7、4万应计入无形资产的职工薪酬金额=60+60×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=84万借：生产成本700制造费用140管理费用252销售费用70在建工程154研发支出——资本化支出84贷：应付职工薪酬——工资1000——职工福利20——社会保险费240——住房公积金105——工会经费20——职工教育经费15（二）发放职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬