以平衡计分卡为基础构建商业银行业绩评价的非财务指标标准.pdf

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1、万方数据文章编号：1009—9190(2004)1—0044一06以平衡计分卡为基础构建商业银行业绩评价的非财务指标叶春明孙薇宇海荑[摘要j随着国内商业银行之间以及与外资银行的竞争日益加剧，我国商业银行原有的业绩评价体系已经不适应新的形势。平衡计分卡认为，业绩评价应以顾客、内部经营及学习与创新等非财务指标来补充财务指标，并针对各个方面的业绩目标．设计出相应的计量指标，以便系统、全面、迅速地反映企业的整体运营情况，为企业管理服务。本文以平衡计分卡为基础，分析了我国商业银行业绩评价体系的发展沿革厦现状，指出了我国商业银行业绩评价注重财务评价而忽视非财务评价的问题，借鉴西方商业银行使用平

2、衡计分卡的先进经验，从顾客、员工、组织、内部经营、创新等方面构建了商业银行业绩评价的非财务指标体系。[关键词]平衡计分卡；业绩评价；非财务指标平衡记分卡的产生引起了西方企业业绩评价的革命，并在许多行业取得了显著的成就。平衡计分卡的设计者认为，企业业绩评价除了要分析财务指标以外，还应重视非财务指标。长期以来，我国商业银行的业绩评价侧重于从财务指标进行，对非财务指标没有给予应有的重视。在金融业竞争日益激烈的今天，忽视非财务指标是商业银行业绩评价体系的重要缺陷，不利于银行业绩的提升。本文以平衡计分卡为基础，结合我国实际，提出了构建我国商业银行业绩评价的非财务指标体系的设想。一、平衡计分卡

3、理论罗伯特·s·卡普兰和戴维·P-诺顿两人发表在《哈佛商业评论》1992年1，2月号的《平衡计分卡：良好绩效的测评体系》、1993年9，10月号的《平衡计分卡的实际应用》、1996年1，2月号的《把平衡计分卡作为战略管理体系的基石》等三篇论文构成了著名的平衡计分卡方法(B山ncedscoreCard，BSC)，从而成为业绩评价研究新的里程碑。(一)平衡计分卡基本原理当银行管理进入战略管理阶段后，管理一个银行的高度复杂性要求经理们能同时从几个方面来考察业绩。孤立地从某一方面研究业绩评价体系是毫无意义的(R0llandMunro，1996)。平衡计分卡是一套能使高层经理快速而全面地考察

4、企业业绩的评价系统。平衡计分卡包含财务指标，它们说明了，已采取的行动所产生的结果。同时，平衡计分卡通过对顾客满意度、内部程序及组织创新和提高活动进行测评的非财务业务指标，来补充财务指标。非财务指标是未来财务业绩的推进器。平衡计分卡并不是要以此取代财务指标，而是对其加以补充。平衡计分卡从财务、顾客、内部业务、创新与学习等四个方面来观察企业(见图1)。l，财务角度。财务指标显示，公司的战略及其执行是否有助于利润的增加。典型的财务指标有：营业收入增长率、资本报酬率、现金流量和经济增加值等。2．顾客角度。顾客所关心的事情有四类：时间、质量、性能和服务、成本。平衡计分卡要求经理们把自己为顾客

5、服务的承诺转化为具体的测评指标，这些指标应能真正反映与顾客有关的因素。典型的指标包括：顾客满意程度、顾客保持程度、新顾客的获得、顾客盈利能力、市场占有率、重要顾客的购买份额等。3．内部业务角度。战略管理以顾客为导向，优异的顾客绩效与组织的研发、生产、售后服务密不可分，经理必须从内部价值链分析人手，对企业内部进行考察。典型的指标包括影响新产品引入、周转期、质量、雇员技能和生产率的各种因素。4．学习和创新角度。公司创新、提高和学习的能力，是与公司的价值直接相连的。也就是说，只有通过持续不断地开发新产品，为顾客提供更多价值并提高经营效率，公司才能打人新市场，增加收入和利润，才能壮大发展，

6、从而增加股东价值。典型的指标有：开发新产品所需时问、产品成熟过程所需时间、销售比重较大的产品的[作者简介]叶春明，男，北京第二外国语学院国际经济研究中心常务副主任，教授(北京，100024)；孙薇，女，中国人民_走学商学院在职博士生，讲师(北京，1()0080)；宇海英，女．民生证券有限责任公司研究所副所长，高教工程师(北京，100031)。万方数据叶春明、孙薇、字海英：以平衡计分卡为基础构建商业银行业绩评价的非财务指标圈1平衡计分卡百分比、新产品上市时间等。【二)平衡计分卡在西方商业银行中的具体运用综上所述，平衡计分卡将财务、客户、业务经营和学习与创新四个方面结合起来，不仅包含了

7、财务指标，而且包含了非财务指标，弥补了长期以来单一采用财务指标评价业绩的缺陷。自平衡计分卡提出以后，得到了企业和银行的广泛关注。近年来，随着经济的发展，银行面临着激烈的竞争，现代银行越来越注意到管理的重要，平衡计分卡的出现无疑为银行管理提供了管理的理论基础。1996年安永公司举办的一次银行首席财务官圆桌会议表明，平衡计分卡已为60％的大银行所采用。下面，用美国化学银行公司零售银行的案例来说明平衡计分卡在西方商业银行管理中的具体运用。1．建立平衡计分卡。1993年5月，