流转税纳税申报代理实务1).ppt

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1、第七章　流转税纳税申报代理实务第一节　增值税纳税申报代理实务一、应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额－上期留抵税额1、销项税额＝销售额×税率2、进项税额（4项）3、不得从销项税额中抵扣的进项税额（5项）7/21/20211财政税务学院（二）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算7/21/20212财政税务学院某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：(1)外购原材料100吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)50000元，另支付运费2500元，取得普通发票。(2)外购辅助材料50吨，取得增值税专用发票

2、。支付价款(不含税)25000元，当月企业基建工程领用10吨。(3)企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格为100000元，已纳关税20000元。(4)销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入20000元。(5)销售产品500件，每件价税合计为234元，用自备汽车运输，向买方收取运输费5000元，包装费2020元。(6)用上述产品100件发放职工福利。假定：上述各项购销货物的增值税税率均为17%。根据以上条件，计算该企业当月应纳增值税额如下：7/21/20213财政税务学院(1)当月销项税额=20000×17%+(500+100)×234÷(1+17%)

3、×17%+(5000+2020)÷(1+17%)×17%=24820(2)当月进项税额=50000×17%+2500×7%+(50-10)÷50×25000×17%=12075(3)当月国内应纳增值税额=24820-12075=12745(4)进口设备应纳增值税额=(100000+20000)×17%=20400(5)该企业当月应纳增值税额=12745+20400=331457/21/20214财政税务学院二、出口货物应退税额的计算方法某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年4月的有关经营业务为：购进原材

4、料一批，取得的增值税专用发票注明价款为200万元，外购货物准允抵扣的进项税额34万元通过认证。上月留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。7/21/20215财政税务学院1、当期不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）2、当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）3、出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元）当期应退12万元，免抵14万元。7/21/20216财政税务学院第二节　消费税纳税申报代理实务

5、一、消费税计征方法：从价定率、从量定额、复合计征1、应税消费品销售额应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：价外收取的基金、集资款、包装费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其它各种性质的价外收费。7/21/20217财政税务学院2、应税消费品的课税数量（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。（4）进口的应税消费品，为海关核

6、定的应税消费品进口征税数量。7/21/20218财政税务学院3、用外购已税消费品连续生产的应税消费品（1）外购的已税烟丝生产的卷烟；（2）外购的已税化妆品生产的化妆品；（3）外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；（6）外购的已税摩托车生产的摩托车；（7）以外购的已税石脑油、燃料油为原料生产的应税消费品；（8）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油；（9）以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（10）以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性

7、筷子；（11）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板。7/21/20219财政税务学院4、自产自用应税消费品组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）5、委托加工应税消费品组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）7/21/202110财政税务学院某酒厂生产粮食白酒，2009年6月销售自产粮食白酒200吨，其中50吨售价为20000元/吨，另150吨售价为20100元/吨;销售自产黄酒100吨，售价为2000元/吨;销售白酒炮制的药酒5吨，售价为10000元/吨，(上述均为不含增值税单价)。粮食白酒适用复合税率，比例税率为20%，定额税率

8、为0.5元/斤;黄酒定额税率为240元/吨;药酒比例