流动负债管理及预收账款管理知识分析概念.ppt

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1、一、负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。基本确定（大于95%小于100%）；很可能（大于50%小于或等于95%）；可能（大于5%小于等于50%）；极小可能（大于0小于或等于5%）二、负债的分类：1.按偿还期限的长短分类第11章流动负债第一节概述流动负债：指将在一年或者超过一个营业周期内偿还的债务。长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。2.按偿还方式的不同分为3.按偿付金额是否确定分类货

2、币性负债：是指企业以货币偿还的负债，如应交税费等非货币性负债：是指企业以实物资产或提供劳务偿还的债务，如预收账款等4.按形成的原因金额可以确定的负债：指有确切的债权人和偿付日期并由确切的偿付金额，如短期借款、应付票据等金额需要估计的负债：是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有但其偿付金额需要估计的负债，如预计负债等融资活动形成的负债：如短期借款等营业活动形成的负债：如应付票据等收益分配形成的流动负债：如应付利润等应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。三种情况按合同、协议上规定的金额入账，如应付账款等期末按经营情况确定的金额入账，如应缴税费

3、等需运用职业判断估计的金额入账，如预计负债等三、流动负债的计价第二节短期借款一、概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。通常用于满足正常生产经营的需要，利息计入财务费用。二、短期借款的核算（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）每月末计提利息——权责发生制借：财务费用贷：应付利息（三）实际支付利息（每季度）借：应付利息（已计提）财务费用（当月利息）贷：银行存款（应付利息总额）（四）偿还借款本金借：短期借款贷：银行存款一、应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括

4、商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、应付票据的核算按面值入账，按债权人设置明细账，同时设置“应付票据登记簿”备查账详细记录应付票据内容。(一)不带息应付票据：按面值记账，到期只偿还面值金额，即到期值等于面值。第三节应付票据与应付账款(二)带息应付票据：1.采购物资，开出商业汇票：借：材料采购等应交税金----应交增值税(进项税额)贷：应付票据（面值）2.支付银行承兑的手续费：借：财务费用贷：银行存款3.按月计提票据利息：借：财务费用贷：应付票据（计提利息）4.到期支付本金与利息：借：财务费用（未计提利息）应付票据（账面余额：包括票据面值和计提利息）贷：银行存款

5、5.银行承兑汇票到期无力支付借：财务费用(未计提利息)应付票据（账面余额）贷：短期借款6.商业承兑汇票到期无力支付借：财务费用（未计提利息）应付票据（账面余额）贷：应付账款7.支付无力承兑的罚款：借：营业外支出贷：银行存款转销应付票据二、应付账款的核算企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同（一）应付账款的入账时间——取得发票时理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成时,但由于取得发票时间与其间隔较短，所以实务上以取得发票作为入账时间。特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务，但发票尚未取得，为了真

6、实反映企业的财务状况，则先暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。（二）应付账款的入账金额——按发票价格如果购货条件包括现金折扣，我国规定采用总价法入账。1.收到发票时借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（发票金额）2.在付款期内偿还，享受现金折扣借：应付账款（发票金额）贷：银行存款（实际支付金额）财务费用（享受的现金折扣）（作为理财收益处理）3.转销应付账款—因债权人撤销等原因确实无法支付的应付账款借：应付账款贷:营业外收入三、预收账款（一）概念预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款的区别：预收账款

7、形成的债务不是以货币偿付，而是以货物偿付。（二）预收账款的核算设置“预收账款”科目，按购货单位设置明细账预收账款发生的预收账款和购货单位补付的货款发货后冲销的预收账款和退回的购货方多付账款余额：已预收但尚未发货的数额，表示负债（余额：尚未收回的款项，表示资产）1.企业预收货款时借：银行存款贷：预收账款2.销售实现时借：预收账款（按实现收入和销项税额）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.收到购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款4.向购货单位退回其多付的货款借：预收账款贷：银行存款注：在预收账款不多的情况下，也可以记入“应收账款”贷方一、

8、应付职工薪酬的范围应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各