中国税收 教学课件 作者 赵红英 第二章.ppt

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1、第2章税制构成要素和税收分类2.1税制要素2.2税收分类本章小结复习思考题主要内容普通高等教育“十一五”国家级规划教材2.1税制要素税制构成要素也称税法构成要素，是指组成税收法律制度的共同因素。包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税制的3个最基本要素。2.1税制要素2.1.1纳税人纳税人是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。国家税法规定直接负有纳税义务的人可以是自然人，也可以是法人。2.1税制要素2.1.2征税对象征税对象又称课税对象或

2、征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。征税对象可以从质和量两方面进行具体化。其质的具体化是征税范围和税目；量的具体化是计税依据和计税单位。2.1税制要素2.1.3税率税率是指税额与征税对象数量之间的比例。税率比例税率累进税率定额税率附加与加成综合征收率2.1税制要素2.1.4纳税环节所谓纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。2.1税制要素2.1.5纳税期限纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。纳税期限按年征收按季征收按月征收按天征收按次征收2.1税制要素

3、2.1.6税收优惠税收优惠是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。税基式减免税是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。税额式减免税是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及核定减征税额等。税率式减免税是通过直接降低税率的方式来实现的减税、免税，具体包括重新确定税率、选用其他税率和规定零税率。2.1税制要素2.1.6税收优惠税收优惠是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、

4、免征额、项目扣除、跨期结转等。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及核定减征税额等。通过直接降低税率的方式来实现的减税、免税，具体包括重新确定税率、选用其他税率和规定零税率。税基式减免税税额式减免税税率式减免税2.1税制要素2.1.7违章处理违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。2.2税收分类按征税对象分类对流转额的征税类增值税、营业税、消费税、关税对所得额的征税类企业所得税、个人所得税、农业税对资源的征税类资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税对财产的征税类房产税、契税、车船

5、使用税对行为的征税类固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、宴席税2.2税收分类按计税依据分类从价税从量税按税收收入的归属权分类中央税地方税中央地方共享税2.2税收分类按税负能否转嫁分类直接税间接税按税收收入形态分类实物税货币税本章小结税制构成要素税收的不同分类标准复习思考题一、名词解释税制要素、税率二、问答题1、什么是直接税与间接税？2、什么是从价税与从量税？参考答案一、名称解释1、税法构成要素：是指组成税收法律制度的共同因素。包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税制的三个最基本要素。2、税

6、率是指税额与征税对象数量之间的比例。参考答案二、问答题1、直接税是由纳税人直接负担不易转嫁的税种，如所得税、财产税等；间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如销售税、消费税、增值税等。2、从价税是以征税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种，如增值税、营业税、关税等；从量税是以征税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种，如资源税，车船税、土地使用税等。