中国税收 教学课件 作者 赵红英 第八章.ppt

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1、第8章资源税制8.1概述8.2资源税8.3耕地占用税8.4城镇土地使用税8.5土地增值税本章小结复习思考题主要内容普通高等教育“十一五”国家级规划教材8.1概述8.1.1资源的分类广义的资源，是指自然界存在的天然物质财富。狭义的资源主要是指土地、盐及矿产品8.1概述8.1.2资源税的分类资源税从性质上划分，可分为一般资源税和级差资源税。一般资源税对使用国有资源的单位和个人，为了赋予其使用权而普遍征收的一种资源税级差资源税国家对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于资源条件差异而取得级差收入进行征收的一种税。8.1概述8.1.3资源税的立法原则我国资源税的立法原则可以概括为两点，即：普遍征收级

2、差调节8.2资源税8.2.1资源税概述资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。征收资源税，目的是：1）通过合理调节资源级差收入水平，有利于促进企业之间开展公平竞争。2）通过征收资源税，可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置。3）开征资源税有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能。8.2资源税我国现行资源税主要有以下几个特点：（1）资源税只对特定资源征税（2）具有受益税的性质（3）具有级差收入税的特点（4）实行从量定额征税方法8.2资源税8.2.2纳税人与扣缴义务人1．纳税人凡在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人2．扣缴义务人收购未税矿产品的单

3、位为资源税的扣缴义务人。8.2资源税8.2.3征税范围资源税的征税范围，应当包括一切开发和利用的国有资源8.2资源税8.2.4税目与税额资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。１．资源税的税目1）原油2）天然气3）煤炭4）黑色金属矿原矿5）有色金属矿原矿6）盐7）其他非金属矿原矿２．资源税的税额资源税采用从量定额税率，即固定税额。8.2资源税8.2.5计税依据1．确定资源税课税数量的基本办法1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。2）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。2．特殊情况下课税数量的确定8.2资源税8.2.6应纳税额的计算1

4、．一般计税方法资源税的应纳税额，按照应税资源产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计税公式为应纳税额=课税数量×适用的单位税额2．扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额8.2资源税【例】某铜矿山7月份销售铜矿石原矿20000t，移送入选精矿4000t，选矿比为20%，该铜矿属于5等，按规定适用单位税额1.2元/t，对有色金属矿按规定税额的70%征收。计算该矿山本月应纳税额。解：外销铜矿石原矿的应纳税额为：1.2元/t×20000t×70%=16800元因无法准确掌握入选精矿的原矿数量，按选矿比计算的应纳税额为：1.2元/t×（4000t/

5、20%）×70%=16800元合计应纳税额为=16800元+16800元=33600元8.2资源税【例】山西省某煤矿2000年6月份生产销售煤炭1000t，生产天然气20万m3。已知该煤矿适用税额为1.2元/t，煤矿附近的某石油管理局天然气适用税额为4元/千m3。解：由于煤炭和天然气很容易分开核算，而根据税法煤炭开采时产生的天然气免税，则当月应缴资源税为①应纳税额=1.2元/t×1000t=1200元②可以节省税款=4元/t×200t=800元8.2资源税8.2.7税收优惠１.资源税的减免税项目２．出口应税产品不退（免）资源税的规定8.2资源税8.2.8纳税申报与缴纳1．纳税义务的发生时间2．

6、纳税地点3．纳税期限8.3耕地占用税8.3.1耕地占用税的概述１．定义耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人按照规定就其实际占用耕地面积所征收的一种税。２．征收耕地占用税的意义限制非农业建设占用耕地，鼓励在不影响水土保持，不破坏生态平衡的前提下，尽可能利用非农用土地，以有效地保护宝贵的农用土地资源。8.3耕地占用税8.3.2纳税人凡是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人。8.3耕地占用税8.3.3征税范围耕地占用税的纳税范围是一切用于建房和其他非农业建设的占用耕地。8.3耕地占用税8.3.4计税依据和税额１．税额耕地占用税实行地区差别

7、税额，以县为单位按人均耕地面积的多少，规定有幅度的定额税率。1）以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米税额为10～50元。2）人均耕地在1～2（含2亩）的地区，每平方米税额为8～40元。3）人均耕地在2～3（含3亩）的地区，每平方米为6～30元。4）人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为5～25元。8.3耕地占用税２．计税依据耕地占用税是以纳税人实际占用的耕地面积为计税依