中国税收 教学课件 作者 赵红英 第七章.ppt

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1、第7章所得税制7.1概述7.2企业所得税7.3个人所得税本章小结复习思考题主要内容普通高等教育“十一五”国家级规划教材7.1概述个人所得税公司所得税ContentsContents企业的经营利润资本利得及其他收入专业收入资本利得个人的任职收入劳务收入经营收入7.1.1所得税的概念和种类所得税是以个人和法人的所得为征税对象的一种税制体系。纳税人的属性不同7.1概述7.1.2所得税的课征制度1.征税方式的选择2.费用扣除方式的选择3.税率的选择4.征收方法的选择7.1概述7.1.3所得税的特点（1）以

2、所得额为课税对象（2）税负公平，符合量能负担的原则（3）税负不具有转嫁性（4）稽征手续复杂，征管难度大7.1概述7.1.4所得税的作用（1）所得税是国家调节经济的杠杆（2）所得税是促进社会公平分配的手段（3）所得税有利于加强对企业的监督管理（4）所得税是筹集财政收入的重要工具7.2企业所得税7.2.1企业所得税的概念和意义企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业（不包括外商投资企业和外国企业）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业纯收入分配，调节企业盈利水平的重要工具。7.2企业所

3、得税7.2.2企业所得税的纳税人企业所得税法规定，在中国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业，合伙企业不适用本法。7.2企业所得税7.2.3企业所得税的课税对象企业所得税的课税对象是应纳税所得额，它是企业的收入总额扣除成本、费用、税金、损失以后的纯收益。7.2企业所得税7.2.4企业所得税的税率1.基本税率我国企业所得税实行25%的比例税率。2.低税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

4、7.2企业所得税7.2.5企业所得税的纳税期限企业所得税实行“按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补”的征收办法。企业所得税的纳税年度按公历制，自1月1日起至12月31日止。7.2企业所得税7.2.6企业所得税的纳税地点企业所得税由纳税人向其所在地的主管税务机关缴纳。7.2企业所得税7.2.7企业所得税的税收优惠具体优惠条件参见《企业所得税暂行条例》7.2企业所得税7.2.8企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为应纳税所得额。应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除

5、项目金额后的余额，其计算公式为：应纳税所得额=收入总额–准予扣除项目金额7.2企业所得税7.2.9清算所得的纳税纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得（指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分），应当依照条例规定缴纳企业所得税。7.2企业所得税7.2.10企业应纳所得税额的计算1.按月或按季预缴所得税额的计算2.年终清缴时应纳所得税额的计算3.联营企业分回税后利润调整的计算4.境外所得已纳税款抵扣的计算7.3个人

6、所得税7.3.1个人所得税的意义个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它体现了国家与个人之间的分配关系。7.3个人所得税7.3.2个人所得税的纳税人及代扣代缴义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的代扣代缴义务人为支付所得的单位或者个人。7.3个人所得税7.3.3个人所得税的征税范围个人所得税的课税对象为纳税人取得的各项应税所得，包括：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产

7、、经营所得（3）承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得（11）其他所得7.3个人所得税7.3.4个人所得税的税率税率主要有两种：超额累进税率和比例税率。1）工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为5%～45%，2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%～35%，3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征

8、30%。故其实际税率为14%。4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。5）特许权使用费用所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。7.3个人所得税7.3.5个人所得税的纳税期限在一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得，并缴纳税款。7.3个人所得税7.3.6个人所得税的纳税地点一般实行就地缴纳的原则，即向收入来源地的主管税务机关申报纳税。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并