货币资金与应收项目.ppt

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1、货币资金与应收项目第一节货币资金货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金的核算（一）库存现金管理的有关规定1．库存现金限额2．现金的使用范围（二）库存现金日常收支的核算1．设置账户设置“库存现金”账户。账户性质：资产类。账户用途：核算库存现金的增减变化及其余额情况。账户结构：明细账：分别按币种设立明细账进行明细核算。2．库存现金收入的核算3．库存现金支出的核算见教材例题（三）库存现金清查的核算现金清查过程中发现的长款或短款，应根据“库存现金盘点报告表”及有关的批准文件进行批准前和批准后的账务处理。现金长

2、、短款通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”账户进行核算。二、银行存款的核算（一）银行账户的开立企业应根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（二）银行存款收付业务的核算1．设置账户设置“银行存款”账户。账户性质：资产类。账户用途：核算银行存款的增减变化及其余额情况。明细账：分别按币种设立明细账进行明细核算。2．账务处理【例4-9】大华股份有限公司收到购货单位前欠购货款300000元，存入银行。借：银行存款300000贷：应收账款30000

3、0【例4-10】大华股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费6500元。借：管理费用6500贷：银行存款6500企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记，每日业务终了应结出余额。（三）银行存款清查的核算银行存款的清查主要是指企业银行存款日记账与开户银行开出的对账单两者的核对。未达账项是指企业和开户银行双方之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项收付业务因双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付并已登记入账，而另一

4、方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。具体地说，未达账项有以下4种：（1）企业收款记账，银行未收款未记账的账项，如企业收到其他单位的购货支票等。（2）企业付款记账，银行未付款未记账的账项，如企业开出付款支票，但持票人尚未到银行办理转账手续等。（3）银行收款记账，企业未收款未记账的账项，如托收货款收账等。（4）银行付款记账，企业未付款未记账的账项，如银行代企业支付公用事业费等。存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，对有关的账项进行调整。以下举例说明“银行存款余额调节表”的具体编制方法。【例4-11】大华股份有限

5、公司2008年3月31日核对银行存款日记账。3月31日，银行存款日记账余额为285600元，同日银行开出的对账单余额为236700元。经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的：（1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。（2）3月29日，公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27400元，银行已记账，但尚未通知公司。（3）3月30日，开户银行代公司支付当月的水电费5000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司

6、，因而公司未记账。（4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75300元，当日存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。三、其他货币资金的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项；存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金；在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项。【例4-

7、12】大华股份有限公司委托当地开户银行汇款200000元给采购地银行开立采购专户。汇出款项时，根据有关凭证编制如下的会计分录：借：其他货币资金——外埠存款200000贷：银行存款200000采购员交来购货发票，注明价款120000元，增值税税额20400元。根据发票等应编制如下的会计分录：借：材料采购120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：其他货币资金——外埠存款140400采购员完成了采购任务，将剩余的外埠存款59600元转回本地银行。应根据银行的收账通知等编制如下的会计分录：借：银行存款59600

8、贷：其他货币资金——外埠存款59600一、应收票据的核算（一）应收票据的内容应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）应收票据的分类（1）商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指