货币资金与应收项目

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1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金（二）库存现金管理的有

2、关规定1.库存现金收入与支出的范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行◆不得坐支（以收抵支）现金◆使用大额现金需报经开户行审批◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细

3、账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2.核算举例：[例4-1]销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款凭证[例4-2]从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例4-3]用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬——职工福利2000贷：库存现金2000※

4、“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证[例4-4]用现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例4-5]用现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证（四）库存现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊

5、等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金5.核算举例[例4-6]在财产清查中发现现金短款480元，属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480

6、付款业务付款凭证转账业务转账凭证[例4-7]在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520付款业务付款凭证转账业务转账凭证[例4-8]在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：库存现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢

7、——待处理流动资产损溢760贷：营业外收入760转账业务转账凭证收款业务收款凭证二、银行存款的核算(一)银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。企业银行送存基本存款户（结算户）专用存款户（基建资金等）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）开户2.企业在银行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。《银行账户

8、管理办法》规定的四类企业账户：企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须