货币资金与应收项目

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1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计基本理论与会计核算方法的综合应用会计前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式等账户设置、复式记账、记账凭证、账簿登记资产第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金一、库存现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。现金库存现金银

2、行存款其他货币资金狭义现金广义现金（二）库存现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支现金（以收抵支）。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入×××应交税费(销项税额)×××账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。库存现金收入数支付数◆销售收款◆

3、购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2.核算举例：【例4-1】销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税170收款业务收款凭证应用知识记账凭证复式记账账簿登记账户设置※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。【例4-2】从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000★“银行存款”，资产类账户，表示减少。【例4-3】用库存现金200

4、0元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证【例4-4】用库存现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000★“管理费用”，费用类账户，表示增加。【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证（四）库存现金清查的核算★财产清查：会计核算方法之一；对账的内容之一。1.库存现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)

5、方法◆实地盘点法。核对账面结存数实际结存数库存现金日记账企业2.库存现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点人签章出纳员签章盘点确定的实存数“现金日记账”的余额实存金额多于账存金额实存金额少于账存金额4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金××××××待处理财产损溢◆登记现

6、金盘亏◆现金盘亏处理◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理营业外收入×××库存现金××××××其他应收款等××××××双重性质账户盘亏、盘盈【期末余额：尚未处理的盘盈】期末余额：尚未处理的盘亏5.核算举例【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480付款业务付款凭证转账业务转账凭证【例4-7】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务

7、处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520付款业务付款凭证转账业务转账凭证【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：库存现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760贷：营业