货币资金与应收项目(I)

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1、2021/9/81第二章货币资金级财务会计中IntermediateAccounting苏明货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金按存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金（一）定义（二）现金管理1、现金的使用范围:P29主要：个人现金单位转账特殊：结算起点人民币1000元（含1000元）以下的零星开支；其他问：A公司向B企业以现金支付10万元货款C企业向其员工D以现金支付9万元差旅费E厂向D饭店以现金支付500元业务招待费2、库存现金的限额:由开户银行根据单位的实际需要核定，一般

2、以不超过单位3-5天日常零星开支的正常需要核定。边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于5天，但不超过15天。链接：现金存放山路十八弯3、不准坐支现金“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。目的：收支两条线；防止套现、企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，进行贪污、逃避有关税收的做法。特殊情况：需经有关部门审查批准同意。4、其他不得“白条抵库”不准谎报用途套取现金不准公款私存（三）核算1、提现：借：库存现金贷：银行存款2、存入银行现金：借：银行存款贷：库存现金1、提现2、存入银行现金3、职工预借差旅费4、现金

3、清查5、备用金3、职工预借差旅费（1）预借差旅费：（2）报销：（3）职工交回剩余款项（4）支付职工超支款项例：支付职工差旅费1000元，回来报销1500元。支付职工差旅费1000元，回来报销800元。借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用等贷：其他应收款借：库存现金贷：其他应收款借：管理费用等贷：库存现金设置“待处理财产损溢”账户资产类，用来反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。现金长款（库存现金溢余）（1）发现溢余：（2）报批后：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支

4、付给单位或个人）营业外收入现金短款（库存现金短缺）（1）发现短缺：（2）报批后：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金　管理费用贷：待处理财产损溢2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收银员的责任，应由其赔偿。2009年4月30日：借：待处理财产损溢80贷：库存现金802009年5月1日：借：其他应收款80贷：待处理财产损溢80练习5、备用金（1）含义：指单位财务部门预付给所属报账单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。备

5、用金的使用方法：先借后用，凭据报销慢慢来呀．．．我来报销我领退休金我来领差旅费我得买材料我得交评审费我要我要①拨付备用金：借：其他应收款----备用金(或备用金,下同)贷：库存现金/银行存款②定期报销补足备用金：借：管理费用（或其他科目）贷：库存现金/银行存款③核销时：借：管理费用（或其他科目）库存现金贷：其他应收款----备用金（2）会计处理：例：某公司为某行政管理部门在2009年8月设置备用金200元，当月发生以下有关备用金的业务：（1）8月1日支付电话费28元，招待费7元。（2）8月14日支付零星运费12元，差旅费32元。（3

6、）8月14日支报刊费12元，文具费9元。（4）8月14日支付市内交通费20元。（5）8月31日按规定将有关收据交会计部门报销建立备用金时，用银行现金支票拨付。要求：为以上业务编制会计分录。借：其他应收款----备用金200贷：银行存款200借：管理费用120贷：库存现金120会计部门在审核后发现备用金定额过多，决定减少50元。借：管理费用120贷：库存现金70其他应收款----备用金50练习二、银行存款（一）含义企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行结算方式种类票据结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票等非票据结算

7、方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用证、信用卡等思考？信用证汇兑托收承付委托收款1、银行汇票（1）含义——汇款人将款项交给开户银行，由银行签发给申请人持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。基本流程：付款人开户银行收款人开户银行付款人收款人申请提示付款交付票据入账划款交付票据发出通知1547236（2）特征①记名②异地③实际结算金额不得更改④付款提示期限：一个月⑤背书转让汇票样例：背书：汇票委托书：（3）核算：办理汇票时：借：其他货币资金——汇票存款贷：银行存款确认采购等时：借：×××贷：其他货币资金【例】20××年12月2日，

8、泰山有限责任公司欲购买天天好公司一批材料，到银行申请办理银行汇票，将款项160000元交存银行，取得汇票。借：其他货币资金—银行汇票存款160000贷：银行存款160000【接上例】20××年12月12日，泰山公司采购员持银行汇票到天