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1、第四章货币资金与应收项目库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应收款货币资金应收项目一、现金的核算（一）现金管理的有关规定1、现金的定义:2、现金的使用范围:第一节、货币资金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金。工资、津贴、劳务报酬；科技、文艺、体育奖金；劳保、福利；向个人的收购价款；差旅费；零星支出（1000元以下）……3、库存现金限额:4、科目设置—“库存现金”由开户银行根据根据企业3-5天日常零星开支核定1、借：库存现金贷：银行存款……2、借：管理费用……贷：库存现
2、金[例4-1]公司销售5件产品，单价3500元，增值税税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费---增值税（销）2975（二）现金日常收支的核算[例4-2]公司开出现金支票，从银行提取现金7500元，以备零星开支。借：库存现金7500贷：银行存款7500[例4-3]公司用现金7500元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬-福利7500贷：库存现金7500[例4-4]公司用现金3500元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用-办公费3500贷：库存现金3500借：管理费用-差旅费1750贷
3、：库存现金1750[例4-5]公司用现金1750元报销职工市内交通费。（二）现金清查的核算长款：实物现金>账本现金短款：实物现金<账本现金[例4-6]公司在清查中发现现金短款1680元，经查是由于出纳员的责任造成的。借：其他应收款——甲出纳员1680贷：库存现金1680[例4-7]公司在清查中发现现金短款1820元，经反复查对，原因不明。借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢1820贷：库存现金1820批准前：借：管理费用---库存现金短款1820贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢1820批准后：[例4-8]公司在现
4、金清查中发现现金长款2660元，无法查明原因。批准前：借：库存现金2660贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2660批准后：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2660贷：营业外收入2660二、银行存款的核算（一）银行帐户的开立1、银行账户的种类2、银行结算的方式银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。专用户临时户一般户基本户银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付……办理日常转账结算和现金收付（只有一个）存款人因借款或其他结算需要而开立，可转账结算和现金缴存，但不能现金支取（可以n个）临时
5、开立账户，可转账结算和现金收付针对15项特定事项而开立的账户，可转账结算和现金收付3、科目设置—“银行存款”借：银行存款1050000贷：应收账款1050000[例4-9]公司收到前欠购货款1050000元，存入银行。（二）银行存款收付业务的核算借：管理费用—办公费22750贷：银行存款22750[例4-10]公司开出转账支票，支付本月购买办公用品费用22750元。（三）银行存款清查的核算A组B组100,000.00987,600.005,500,000.00236,000.00400,000.00237.00980,000.0
6、0700,000.00450.005,500,000.0089,700.00100,000.00987,600.00553,000.00553,000.00400,000.00236,000.00450.00237.0098,700.00954,300.00980,000.00700,000.00300,000.00300,000.00954,300.00户名：泰达实业有限公司开户行：工行湖里支行账号：123456789380500银行存款日记账银行对账单（企业记账）（银行记账）[例4-11]公司20××年6月30日对银行存款进
7、行核对：银行存款日记账余额为999600元，同日银行对账单余额为828450元。（1）公司于6月28日开出支票购买办公用品14000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。（2）6月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款95900元，银行已记账，但尚未通知公司。（3）6月29日开户银行代公司支付当月的水电费17500元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。（4）公司于6月30日收到客户交来的购货支票，金额263550元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，
8、所以银行未记账。银行存款余额调节表开户银行：中行账号：12312320XX年6月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额：828450企业日记账余额：999,600加：企收银未收263550加：银收企未收95900减：企付银未付14000减：银付企未付175
