货币资金与应收项目PPT课件.ppt

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1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用1.第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金2.一、现金的核算（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金3.（二）库存现金管理的有关规定1

2、.库存现金收入与支出的范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划，经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支（以收抵支）现金。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。4.增值税1、定义对企业货物的销售收入中的增值部分所征收的流转税。2、征收办法①企业在外购原材料并取得增值税专用发票时，除支付原材料买价外，还需向销货方支付买价×17%的增值税，称为进项税额。②企业在销售商品并向购货方开出增值税专用发票时，除收取商品卖价外，还需向购货方收取卖价×1

3、7%的增值税，称为销项税额。③企业实际向税务机关上交的增值税=销项税额—进项税额补充内容5.向税务机关交纳3、计算公式：增值税=（销售收入-外购原材料买价）×17%=销售收入×17%-外购原材料买价×17%4、帐户设置补充内容借贷应交税金----应交增值税销项税额进项税额已交税金6.5、业务举例业务1：企业购入原材料一批，价款10000元，增值税率17%，款项已支付，材料已入库。借：原材料10000应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700业务2：企业销售产成品一批，价款15000元，增值税率17%，款项已收到。借：银行存款17550贷：主营业务收入

4、15000应交税金--应交增值税（销项税额）2550补充内容7.业务3：企业向税务机关交纳增值税850元。补充内容借：应交税金--应交增值税（已交税金）850贷：银行存款8508.（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收款◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。9.2.核算举例：[例4-1]销售产品一件，货款20475元，增值税销项

5、税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2975※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，向客户收取的销项税额。收款业务收款凭证10.[例4-2]从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例4-3]用现金7500元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬7500贷：库存现金7500※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证11.[例4-4]用现金3500元购买行政管理部门用的办公用品。

6、借：管理费用3500贷：库存现金3500※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例4-5]用现金1750元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用1750贷：库存现金1750付款业务付款凭证付款业务付款凭证12.（四）库存现金清查的核算1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账13.2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）14.4.账

7、户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金15.5.核算举例[例4-6]在财产清查中发现现金短款1680元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680贷：库存现金1680▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款1680贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1680付款业务付款凭证转账业务转账凭证16.[例4-7]在财产清查中发现现金短款1820元。无法查明原因，转作管理费用