货币资金与应收项目

《货币资金与应收项目》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章货币资金与应收项目1本章主要内容货币资金应收项目2第一节货币资金31.1现金的核算现金的定义有狭义和广义之分。狭义的现金，是指企业的库存现金；广义的现金，是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。此处现金是指狭义的现金。41.1.1现金收入的核算P681.1.2现金支出的核算P681.1.3现金清查的核算P6951.2银行存款的核算银行存款，就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。资金结算，就是指企业货币资金的收付。结算按照其方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。央

2、行规定常用的转账结算办法有：银行汇票、银行本票、托收承付等。61.2.1银行账户的开立根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1.2.2银行存款收付业务的核算721.2.3银行存款清查的核算7271.3其他货币资金其他货币资金，是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。例如：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。758第二节应收项目92.1应收票据的核算应收票据，就是

3、指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。按照商业票据是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。10应收票据，按其有效期限是否在1年以内，可以分为短期应收票据和长期应收票据。我国因为商业汇票最长期限不得超过6个月，因而实务中不存在长期应收票据。112.1.1应收票据入账价值的确定应收票据入账价值的确定，一般有两种方法，即按票据面值入账和按票据到期值的现值入账。在我国，只有短期应收票据，所以应收票据按面值计量。12对于带息票据，为了及时反映因应收票据而产生的利息收入，期末按计算的利息金额，增加应收票据的账

4、面价值。13应收票据到期日的确定票据期限按月表示时，期限不考虑各月的实际天数，统一按对月对日计算。当签发承兑日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一天为到期日。14票据期限按日表示时，则统一按票据的实际天数计算。但是，在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。即“算头不算尾”（或“算尾不算头”）152.1.2应收票据的会计处理2.1.2.1.不带息票据的核算例：向万达公司销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计117000元。借

5、：应收票据117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费——增（销）1700016例：原向康益公司销售产品的应收货款共计58500元（其中产品价款50000元，增值税8500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。借：应收票据58500贷：应收账款58500教材例13、14172.1.2.2带息票据的核算票据利息=票据面值×利率×期限票据到期值，票据到期的本利和。到期值=票据面值＋票据利息=票据面值＋应收票据面值×利率×期限18例：某企业20×1年9月1日销售产品一批

6、，发票上注明的销售价款为100000元，增值税额为17000元，当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为20×2年3月1日，票面利率为8％。企业在年末计提应收票据的利息。要求：做出如下的账务处理：(1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时(2)20×2年12月31日计提应收票据利息3120元(3)20×2年3月1日收到本息时19（1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费1700020（2）20×2年12月31日计提应收票据利

7、息3120元借：应收票据3120贷：财务费用31203120=117000×8％×4／1221（3）20×2年3月1日收到本息时借：银行存款121680贷：应收票据120120财务费用1560教材例15222.1.3应收票据贴现应收票据贴现就是把未到期的商业票据，提前到银行兑付现金的行为。232.2应收款项的核算应收账款，是企业因对外销售商品、产品、劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。不包括各种非主要经营业务发生的应收款项，如存出的的保证金和押金、购货的预付订金等。242.2.1应收账款入账价

8、值的确定（1）商业折扣是对商品价目单价格所给予的一定折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。25例：某企业销售甲商品，商品价目单中所列示的价格为每件100元，现销售200件，并给予购货方10%的商业折扣，则实际销价为90元／件。销售200件的价款共计18000元（90×200），应收取的销项税为3060元，共计21060元。26借：应收账款21060贷：主营业务收入18000应交税费3060实际收到货款时：借：银行存款21060贷：应收账款21060教材例16、1727（2）现金折扣是