房产税改革问题研究

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1、房产税改革问题研究【摘要】2011年1月在上海、重庆两市开展对个人住房开征房产税的试点工作，使一直以来备受关注的房产税有了实质性的进展。开展房产税的改革，能够更好地完善现有税制，增加地方政府的财政收入，调动地方的积极性。然而现实中房产税的改革仍然会遇到一些问题和困境，比如房产税征税范围小、计税依据不合理等现状，本文I韦I绕以上问题，提出相应的对策思路。【关键词】房产税地方财政土地财政一、房产税的基本概述（-）房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（-）房产税的特点（1）房产税属于财产税中的个别财产税。（2）征税范

2、韦I限于城

3、镇的经营性房屋。房产税的征税范I韦I是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。（3）区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、房产税改革的现状（一）房产税改革的意义房产税虽然是我国一个相对较小的税种，但是住房关系到人民基本的生存生活需要，关系到国家的稳定与和谐，是一个关乎国计民生的大问题,而且我国FI前政府的廉租房和经济适用房严重短缺；政府对土地的过度依赖，在这个前提下土地价格呈现有涨无落的趋势以及现有房产税税制设计中的一系列出现的问题，在这些现状之下，需要不断完善房产税，发挥房产税的重要调节作用。1、改革房产税能够更好的完善现有税制，改变目前流转税一税独大的局面和房产税在我国税收制

4、度中的弱势地位。2、改革房产税能够增加地方政府的财政收入。实行分税制下，我国存在财权与事权不对称的局面，地方存在自下而上财力逐渐集中的状况，地方政府长期以来只能依靠土地作为财政收入来源。然而，土地资源毕竟是稀缺而有限的，我国东部沿海的一些发达地区也出现了没有多余的土地可以买卖的现状，并且土地资源紧张已经逐渐向中西部延伸，等到土地资源枯竭之时，地方政府也将面临束手无策的尴尬情景。因此，加快房产税的改革可以更好的培植地方税源，增加地方政府的财政收入，带动地方政府的积极性，为地方其他改革提供财力保证，实现地方的可持续发展。（-）房产税存在的问题分析我国现行的房产税是按照1986年国务院颁布

5、的《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定进行征收的，征税的客体主要是房屋等不动产，征税范围也仅限于城镇经营性房屋或出租房屋。因此仍然存在一些问题，主要有：一、房产税征税范围过窄。目前的房产税征税范围只对城市、县城、建制镇和工矿区征收，而对于农村的房产则不予征收。二、房产税的计税依据不合理。我国在上海、重庆两市的房产税试点都是以交易价格为计税依据的，要能够体现财产税按财产现有价值征税的特征，而交易价格只能体现房屋的一个静态价值。三、房产税的减免优惠的规定太过笼统。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及其有关规定，下列房产免征房产税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付

6、事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产。冃前财政部和税务部门在实施这些规定时没有区别对待，比如对于专门用于住宅的住宅性住房、为满足公共需要的公共性房屋以及落后不发达地区的房产没有做适当的减免区分待遇。四、房产税中有关经营性房产的税率设计不科学。目前《中华人民共和国房产税暂行条例》対于税率的规定中主要有两档，第一档是12%,它是对出租房屋而获取的收入征税适用的税率；另一档则是1.2%,它是按照房产余值征税的标准，这两档税率都是从价税率，这样的税率规定不是太合理，特别是按照余值征税的税率相对来说比较低。三、房产税改革的建议和对策房产税改革目标

7、之一是抑制过度的投机和投资现象，稳定房价市场，保证房地产业的持续健康发展，但是目前房产税存在的问题和弊病对房产税改革会产生一定的障碍，为了更好地发挥出房产税对目前房价调控中应有的作用，必须尽力克服改革中的不利因素，完善房产税改革，多管齐下,以促进我国房地产业的稳健发展。一、适当的扩大房产税的征税范I韦I。我国目前征税范围仅仅局限于城镇的房产，而未对农村的房屋开征房产税。因此，要适当的对农村的房产征税，同时区别性的对待农村的房产，给予其一定的优惠政策，而对那些农村地价上涨较快的房产开征房产税。二、合理设计房产税的计税依据。改变目前以交易价格为计税依据的情况，而釆収能够体现房产动态价值变

8、化的评估价值作为计税依据。在设计评估值时，应该采用部分的评估值，也就是选取一定的比例，从而使得纳税人支付能力与房产税的税负相一致。三、按照不同类别区分对待房产，保证房产税的减免优惠的公平性。如房产可以以功能划分为用于住宅的房产、经营性的房产以及满足公共需要的公共性房产等，要在统一的税基基础上，依据不同的房产面积、房产具有的功能以及地区性房产差别等条件下实行具体的有差别的减免税优惠政策。参考文献：[1]中国注册会计师协会•税法[M].北京：经济科学出版社，2