中国房产税制问题和改革设想

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1、中国房产税制问题和改革设想　　摘要：我国房产税具有特殊性，现有的相关法律和政策有很多问题，房产税的改革迫在眉睫。房产税的改革一定要充分吸收和借鉴外国的先进经验，并且充分考虑到我国经济发展的和社会进步的特殊性，改变我国以政策管控为主的落后管理模式，厘清房产税的实质和目标所在，有步骤、有秩序地逐步推进房产税改革，在条件成熟的时候在全国范围内开征房产税。关键词：房产税；问题；改革中图分类号：DF4文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）11-0107-02我国早在1986年9月15日就由国务院

2、正式发布了行政法规《中华人民共和国房产税暂行条例》，这个条例的设置起到了很大的作用。可是经济体制的变革使我国的社会和经济生活发生了重大改变。近10几年来，房地产市场给社会公众带来了高额利润，促使更多的人将资金投入房地产市场，大肆进行投机交易，致使市场秩序混乱，也造成税务机关征税困难，国家税款流失，给国家的财政收入带来巨大的影响。原有的房产税制度已经严重滞后于现阶段的经济条件，不利于国家财政收入的增加。9房产税属于财产税，是国家依靠强制力将房屋所有人的房产作为纳税对象进行征收的税种。国家通过应用房产税这

3、个税收杠杆提高房产的使用效率，加强对社会房产所有者的管理，调节国民收入分配，打击投机炒楼行为，合理控制房屋所有者和经营人的收入，实现社会公平，使居者有其屋。可是，目前国内房地产市场存在着诸多现实问题，促使很多专家建议及时征收房产税，以此来稳固我国动荡的房地产市场，房产税税制改革已是大势所趋。一、我国房产税税制改革的特殊性1.在我国大城市存在着非常突出的房地产市场供不应求问题我国13亿人口的城市化进程刚刚过半，未来正处于城市化加速发展时期。中国经济高速发展的大环境下，农民在城市化的政府导向指引下纷纷涌进

4、城市，也逼迫中国人从中小城市涌入大中城市，人口向大城市迁移量很大，导致中国大城市商品房需求旺盛。同时，地方政府和国家对土地市场的垄断，使得大城市商品房绝对供给不足和结构性短缺，土地成本高速上涨，成为房价最重要的组成部分。大城市的地方政府为了获得更多的土地出让金，也迫于国家对土地的严管严控，维持高地价不能也不愿意大规模增加土地供给，造成了土地供应的稀缺，导致了商品房的绝对供给不足。2.长期来看，我国针对个人房产开征房产税将导致房价的变相上涨9房产税的征收本意是控制投机性炒房，打击一些囤积房产的行为，但是

5、，该税收制度并没有有效地增加房屋的新增供应量。在对房屋刚需增加的前提下，房屋还会出现供不应求的情况，房屋所有者必然会将房产税的成本转嫁到买房者身上，变相导致房价的上涨。二、我国现行房产税征收中存在的问题1.税务部门的工作效率较为低下，管理工作存在缺陷我国拥有世界上最庞大的税收队伍，却缺少完备的房产登记备案制度，致使房产税的征税过程中税务机关在应纳税房产和纳税人的掌握方面存在较大漏洞。税务机关只能凭借纳税人自己拿出来的房产证等进行判断税源的多少，对于提供的证明材料很少核实，也没有有效地监督机制，更不会实

6、地调查取证。在这种情况下，必然有很多纳税人有意瞒报，提供虚假的材料证明，故意上报较低的收益金额以减少纳税的数额，形成偷税漏税，损害国家的税收权益。2.房产税的税率设计不合理，存在税费混乱问题9目前，我国基本上实行全国统一税率，在税率确定时并没有充分考虑地区间的差异。我国国土辽阔，各个地区经济发展水平千差万别，即使在经济较为发达的广东、浙江等省份的不同城市也存在着很大的差异。可是，在表面看起来很公平的统一税率下，造成了经济状况较差的地区实际税负要更重一些，这是极不合理的。我国的房产税收很是混乱，房地产企

7、业涉及十几个税种，有资源税、城建税、房产税、印花税营业税、企业所得税、土地使用税、个人所得税、土地增值税、教育费附加等。中国企业的过度税负已经使得纳税人不堪重负，制约实体经济的发展，也严重阻碍了我国房地产行业的健康发展。3.房产税的计税依据不科学，征税过程存在弊端9我国近年来对房地产的调控力度不断加大，但是，这些措施都是以政策的形式出现，没有经过必要的立法程序。2013年2月20日举行的国务院常务会议出台了楼市调控“国五条”，会议不仅再次重申坚持执行以限购、限贷为核心的调控政策，坚决打击投资投机性购房

8、。而且，针对现行的房产税计税依据是按照房屋的静止价值来纳税的弊端，在房地产市场迅猛发展，房价急剧上升，居高不下的情况下，仍然按照原来的计税依据已显不合理，对于房屋增值的部分也应该纳入到收税的范畴。2013年2月20日出台的“国五条”充分发挥税收政策的调节作用，严令税务、住房城乡建设部门要密切配合，对出售自有住房按规定应征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的，应依法严格按转让所得的20%计征。也就是说对于房屋保有阶段发生的价值增