论企业应收账款风险防范及管理

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论企业应收账款风险防范及管理【摘要】企业的应收账款是激烈的市场竞争环境下赊销业务模式的产物，这决定了应收账款必然存在一定的风险。应收账款的风险主要包括流动性风险、坏账损失风险、利息损失风险和汇兑损失风险等。企业应该积极采取有效的措施，在应收账款产生前加强对风险的防范，在应收账款产生后加强对风险的管理。【关键词】应收账款风险防范风险管理赊销信用一、应收账款的产生市场经济时代企业之间日趋激烈的竞争导致赊销业务成为一种普遍现象，而赊销业务则导致了企业应收账款的大量出现。赊销业务一方面可以有效地促进企业产品或服务的销售，减少企业的存货成本，提高企业的销售收入；另一方面则会形成企业的应收债权，给企业造成潜在的经营风险。赊销业务发生的前提条件是企业信用的确立，一旦企业的信用出现恶化的迹象，赊销业务就会存在很大的风险。如果企业信用的恶化出现在赊销业务发生之后，则会给企业的应收账款带来很大的风险。因此，企业应收账款的风险控制，应该从应收账款产生前的风险防范和应收账款产生后的风险管理两个方面入手。二、应收账款的主要风险分析 应收账款作为企业的应收债权，通常在企业资产中占有较高的比例，虽然构成企业的销售收入，但是并未形成企业的现金流入。因此，应收账款实际上并不是企业可以直接支配使用的一项资产，而且其流动性风险通常与债务人信用水平的变化息息相关。如果债务人的信用水平急剧恶化，则会造成坏账损失。另外，如果企业应收账款的期限过长，还会给企业造成利息损失；如果企业的应收账款以外币结算，还可能会受汇率的影响，造成汇兑损失。由此看来，企业应收账款的风险主要是流动性风险和坏账损失风险，另外还可能有利息损失风险和汇兑损失风险。前两者主要受债务人信用水平的影响，后两者主要受外部经济环境的影响。对这些不同的风险，企业应该有充分的认识，并采取不同的措施加以防范和管理。三、应收账款的风险防范与管理（一）应收账款风险的防范1•减少赊销业务的发生。由于赊销业务是应收账款产生的直接根源，为了能降低应收账款的发生额，企业应该尽可能减少赊销业务的发生。但并不是所有企业都有能力减少赊销业务的发生，这主要看企业在整个市场环境中所处的地位如何。如果企业所提供的产品或服务在整个市场中处于绝对优势的地位，那么企业在谈判或签订合同的过程中就应该发挥这一优势，确定现销甚至预付款的业务模式，避免赊销业 务的发生。2.降低应收账款的比例。如果企业不能避免赊销业务的发生，那么应该尽可能降低应收账款在应收债权中的比例。这主要是通过以应收票据代替应收账款的形式来实现。应收票据是比应收账款流动性更高的一种应收债权。应收票据与应收账款相比具有以下优点：①应收票据是一种具有法律效力的书面凭证，可以进行贴现和背书转让，具有更强的变现能力；②应收票据具有一定的期限，可以由交易双方共同确定，但最长不能超过6个月；③应收票据可以是带息票据，从而可以减少债权人的利息损失。3•制定规范的信用政策。如果企业既不能减少赊销业务的发生，也不能降低应收账款的比例，那么必须通过制定规范的信用政策来防范应收账款的风险。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准是用来评价客户信用水平的一系列严格的程序和方法，它决定客户能否享受企业的信用优惠及优惠等级，必须要通过严格的信用调查和信用审批来控制。信用条件是企业给予客户信用优惠时的具体优惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收账政策是针对某一信用水平的客户违反信用条件甚至拖欠账款时所采取的应对策略与措施。这一系列信用政策前后关联密切，环环相扣，是防范应收账款风险的有力措施。 （二）应收账款风险的管理1•规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄长短与应收账款的风险水平具有一定的相关性，企业应该规范应收账款的账龄分析。应收账款的账龄时间越长，发生坏账的可能性就越大，其风险水平就越高；应收账款的账龄时间越短，收回的可能性就越大，其风险水平就越低。应收账款的账龄可能在收款期之内，也可能已经超过收款期。对于超过收款期的应收账款，企业应该和客户进行及时的沟通，查明原因,进而采取有效的措施化解可能出现的风险。2•提高应收账款的变现能力。应收账款是企业不能直接使用的一项债权性资产，这给企业造成了一定的流动性风险，可能会引起企业的资金短缺，影响企业的正常运营。为了防止出现资金短缺的被动局面，企业应该加强与金融机构的合作，充分利用金融机构提供的应收账款质押贷款、应收账款买断、应收账款贴现等各项融资服务，提高应收账款的变现能力，将应收账款的流动性风险降到最低。3•降低应收账款的汇兑损失。如果企业主要从事国际贸易，其应收账款主要是通过外币进行结算，汇率的变动就会给企业带来很大的交易风险。因此，企业除了要对国外客户的信用状况进行追踪分析外，还应该通过采取加快结汇和选择金融机构提供的套期保值产品等外汇避险手段，充分降低汇率变动的风险，减少外币的汇兑损失。目前我国金融机构 提供的套期保值产品主要有远期外汇交易、远期结售汇、货币互换、外汇期权、外汇掉期等。企业可以根据自身的经营状况选择合适的外汇避险工具。4.控制应收账款的坏账核销。最后，企业还应该建立起完善的应收账款坏账核销制度，控制应收账款的坏账损失风险。企业的会计人员应该遵循谨慎性原则，充分估计应收账款发生坏账损失的可能性，提取相应的坏账准备金。同时，企业应该明确坏账损失的确认标准，严格规范坏账核销的审批程序。但确认坏账损失后并不意味着企业放弃了应收账款的追索权，企业与债务人的债权债务关系也并未因此而解除。企业仍需对确认为坏账的应收账款进行定期地回顾，并定期关注相关债务人的经济活动，尽可能地挽回坏账损失。四、结束语应收账款是市场经济的必然产物，虽然在会计上确认为企业的一项资产，但是却并不能为企业直接使用。市场经济环境的变幻莫测，为应收账款带来了各种各样的风险。企业应该根据自身的情况积极采取各项措施，对应收账款的风险进行有效地防范和管理，提高应收账款的质量，增强应收账款的变现能力，为企业的资金需求提供有力的保障。参考文献[1]陈玉菁、宋良荣主编，财务管理[M],北京：清华大学出版社，2008年9月 [1]刘兵主编，中级财务会计学（上）[M],济南：山东人民出版社，2009年2月[2]杨小舟，中国企业的财务风险管理[M],北京：经济科学出版社，2010年8月作者简介：张志鹏（1974-）,男，汉族，甘肃庆阳人，任职于长庆油田伴生气综合利用项目部财务科，研究方向：财务与会计。