企业应收账款风险防范和管理

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1、企业应收账款风险防范和管理【摘要】加强应收账款的管理对企业来说显得非常重要。文章分析企业应收账款的成因，进而阐述应收账款可能给企业带来的风险隐患，从风险防范、风险控制的角度，就如何对企业应收账款进行管理进行探讨并给出相应建议。【关键词】应收账款坏账风险防范控制当前，我国市场经济竞争越来越激烈，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段（张洁，2012）。信用销售会形成应收账款，应收账款占流动资金比率越高，意味着企业经营风险越大。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是

2、公司财务分析与评价的重要内容。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义（张洁，2012）。一、企业应收账款的定义及其成因应收账款是基于向客户提供信用而产生的。包括应向购货的客户或接受劳务的客户收取的价款及垫付的有关费用。企业应收账款往往伴随着企业的赊销行为的发生而来。把企业应收账款控制在一个合理、可控的规模和期限之内，对企业至关重要。在目前市场竞争激烈的情况下，企业采用赊销的方式来吸引客户，而客户出于节约资金和检验商品、复核单据的目的，也会要求供应商尽可能延长信用期限，从而导致应

3、收账款的大量发生。有些企业出于减少存货，特别是大宗商品的目的，也会积极采用赊销的方式积极推销自己的产品。一般而言，企业持有应收账款比持有存货更有优势。首先，应收账款是未来可以确认为收入的债权，存货则会占有企业的营运资金，同时其储存费用等持有成本也相对较高；其次，企业要获取利润，务必要将产品售出；最后，对于大多数产品而言，其成品的流动性不及应收账款，不易变现，且存在过时、腐烂等风险。这些积极作用，都是把应收账款控制在一个合理、可控的规模和期限之内的。如果放任应收账款的发生和过分依赖赊销方式，则会对企业的经营管理产生巨大的负面影

4、响。第一，大额应收账款直接影响企业的现金流入，进而造成企业的资金链的断裂引发财务危机，造成公司有利润，无资金的状况，使企业的投入得不到有效的补偿，影响企业的扩大再生产和正常的资金循环；第二，大量的应收账款会增加发生坏账的风险，进而影响到企业的盈利状况，而且大量的应收账款如实际已成坏账而未做坏账处理的，会造成企业账面资产虚增不实，发生潜亏的情况。从电子行业整体情况来看，由于受到近年来爆发的次贷危机和欧债危机等国际金融风暴的影响和冲击，同时受制于主要客户行业光伏产业发展遇阻，配套政策不明朗以及产品出口受到反倾销的影响，大多数电子

5、企业总体销售情况不佳，急需采用灵活的销售政策扩大产品销路，这种情况更需要对企业由此产生的应收账款风险有充分的警惕，并采取足够的防范和应对预警措施来加以化解。二、企业应收账款的事前评估企业首先应明确应收账款管理的职能部门和各自分工的职责，主要涉及到销售部门和财务部门等相关职能部门。建立针对公司销售和应收账款的内部控制制度，加强顶层制度建设。对于应收账款占资产比重较大的企业，应在总经理直接过问下，定期由公司内部审计部门对应收账款进行专项审计。根据笔者所在公司对应收账款事前管控的经验，笔者认为对应收账款的事前控制可以通过以下途径来

6、进行。1.建立客户资信档案，进行信用评估。由销售部门针对不同客户的情况，制定相应的付款策略。为客户建立资信档案并根据收集的信息进行有效的信用评估。对客户调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等（王霞、沈向光，2006）。对于不同的客户，公司应采取不同的销售政策。一般而言，销售给不符合信用条款的客户应款到发货。对于新发展的或者交易额较小的一般客户，不授予信用。对于交易额较大的客户，在经过销售经理审核后向总经理提出授信申请，

7、批准后授予其相应等级的信用，有效期为一年。对于已经授信的老客户，在每年保证对有一定规模的销售额的基础上，根据近几年该客户的销售和付款情况进行评估，根据评估结果修正原有的信用等级并实施。另外，销售部门每年还要进行常规评估，符合的客户继续给予相应的信用，已不符合的客户要及时取消该客户的信用条款。进行客户信用评估时，还要会同财务部门对其进行内外部环境和整体状况的调查和评估，填写相关客户信用申请评估表。通过对客户各方面的综合评估和打分情况，附以历史经验数据，可以得出该客户目前大体的经营状况，以及对公司的业务的重要程度和信誉度；在此基

8、础上，销售部门可以给出该客户相应的信用期限和信用额度。公司可以依据客户处于不同的等级，给予其相应的授信额度。我公司在实际工作中，正是以“5C”系统作为理论依据和计算权数，通过对客户采取定性和定量相结合的办法，采取打分的方式，确定每个客户相应的等级，同时授予其该等级相应的信用额度和信用期限。