中级财务会计02货币资金

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1、中级财务会计IntermediateAccounting第二章　货币资金第一节　货币资金的内部控制第二节　现金第三节　银行存款第四节　其他货币资金第五节　外币业务2021/10/32学习目标通过本章学习，要求掌握货币资金的具体内容、有关结算程序和会计处理方法，掌握货币资金管理与控制的方法。2021/10/33本章相关企业会计准则企业会计准则第22号——金融工具确认和计量企业会计准则第19号——外币折算2021/10/34第一节　货币资金的内部控制货币资金是企业资产中流动性最强的一类，包括：现金、银行存款和其他货币资金。

2、2021/10/35第一节　货币资金的内部控制加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：一是严格职责分工；二是实行交易分开；三是实行内部稽核；四是实施定期轮岗制度。出纳人员会计人员2021/10/36一、现金管理办法1．现金的使用范围2．库存现金限额3．不得随意坐支现金2021/10/37二、银行存款管理制度1．银行存款开户的有关规定银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算

3、收付的账户。企业的工资、资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。2021/10/38二、银行存款管理制度2．银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2021/10/39三、货币资金内部控制规定1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、办理货币资金业务

4、，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。2021/10/310三、货币资金内部控制规定3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。4、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2021/10/311三、货币资金内部控制规定5、单位应当加强银行预留印鉴的管理。6、单

5、位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。2021/10/312例　题下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作答案：D2021/10/313第二节　现金现金是企业流动性最强的一种货币性资产，现金有狭义和广义之分。

6、狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币和外币。2021/10/314现金——账户设置企业会计准则设置了“库存现金”账户。“库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。库存现金现金的增加现金的减少库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。2021/10/315现金——业务处理企业收到现金时，

7、支出现金时，借：库存现金借：有关账户贷：有关账户贷：库存现金对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。2021/10/316现金——现金日记账企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账2021/10/31

8、7现金——现金短缺或溢余每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。属于现金短缺，借：待处理财产损溢—流动资产损溢　实际短缺的金额贷：库存现金　　　　　　　　　　　实际短缺的金额属于现金溢余，借：库存现金　　　　　　　　　　实际溢余的金额贷：待处理财产损溢—流动资产损溢实际溢余的