《财务会计》第02章 货币资金

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1、第二章货币资金主要内容：货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。它是资产中最活跃的重要组成部分，可以直接用于购买货物、支付劳务、偿还债务，充当流通手段和支付手段（功能），是经济活动中不可缺少的流动资产。主要包括：库存现金银行存款其他货币资金第一节库存现金一、现金概述：现金有广义与狭义之分：广义的现金指全部货币资金，包括：库存现金、银行存款、即期票据等。狭义的现金指库存现金，是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）现金的使用范围：根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括：教材P10页

2、。1、职工工资（包括工资、奖金、津贴、补贴）2、个人劳务报酬；3、根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；2第一节库存现金5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。（二）现金的限额：由开户银行根据企业实际需要核定，一般不超过单位3~5天日常零星开支的正常需要，边远地区和交通不便地区

3、单位的库存限额可以多于5天，但不能超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。（三）现金的收支规定：人民银行对现金的管理作如下规定：1、现金收入当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。3第一节库存现金2、严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额；3、从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。4、不得“白条抵库”；白条：指不符合国家统一会计制度的凭证。〖如〗出纳用已经登记入账的原始凭

4、证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。5、不准用单位收入的现金以个人名义存款；不得保留账外公款，即：不得“公款私存”；6、不得设置“小金库”；7、不准携带现金到外地采购。注：若采购地点不明确、交通不便、抢险救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付。4第一节库存现金（四）财政部有关规定（内控制度）：1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；2、定期轮岗；3、设置“现金日记账”，由出纳员逐日逐笔登记，做到“日清月结”；4、加强与现金有关的票据管理，防止

5、空白票据的遗失与被盗；5、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。二、库存现金的核算：（一）序时核算：设置“现金日记账”，顺序逐日逐笔登记，逐日结出余额，做到日清月结，账实相符。5第一节库存现金（二）总分类核算：1、收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等相关科目（根据现金“收款凭证”或银行存款“付款凭证”）2、支出现金：借：管理费用等相关科目贷：库存现金（根据现金付款凭证）注：从银行提现或到银行存款（即货币资金之间的增减）统一填写“付款凭证”。3、库存现金的清查：

6、对库存现金的清查，应掌握清查时间（定期与不定期）、清查方法（盘点法）、清查内容以及对清查结果的处理。6第一节库存现金清查结果的处理原则：⑴发生有待查明原因的现金“长款（溢余）”或“短款（短缺）”（即：填写“现金盘点报告表”）时：①设法查明原因；②设置〖待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〗账户核算。⑵查明原因后：①“长款”计入〖其他应付款〗账户；②“短款”计入〖其他应收款〗账户；⑶对于无法查明原因的：①“长款”计入〖营业外收入——现金溢余〗账户；②无法查明原因的或出纳员失职造成的“短款”应由出纳人员赔偿，或根据管理权限，经批准作为

7、〖管理费用——现金溢余〗账户核算。7第一节库存现金库存现金溢余的核算：①清查时：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢②清查结果处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）其他应付款（能查明原因）库存现金短款的核算：①清查时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金②清查结果处理：借：其他应收款（查明原因或赔款）管理费用（无法查明原因或经批准）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8第一节库存现金4、备用金的核算：企业有内部周转使用备用金的，设置〖其他应收款——备用金〗核算，也可

8、单独设置〖备用金〗一级账户核算。备用金的核算内容包括预借与报销两个环节。其会计处理方法包括以下两种：⑴一次报销制：按估计需用现金时预借备用金，在报销时一次性核销，多退少补，下次需用现金再办借款手续。①预借时：借：其他应收款——备用金贷:库存现金②报