第二章 货币资金

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1、第二章货币资金1第一节现金１、货币资金：企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。２、现金：在本章,现金特指库存现金,即企业金库中存放的现金。即狭义现金概念。一、相关概念2严格按国家规定的范围使用现金。通过银行对现金收支的控制。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。建立内部审计或稽核制度。（一）、现金的管理3（二）、现金的序

2、时核算和总分类核算１、科目设置“库存现金”。２、序时核算。根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。其方法是设置与登记现金日记账。３、现金的总分类核算4企业为了加强现金管理，对于绝大部分开支都要求用支票从银行支付，只有日常零星开支，不便使用支票，才使用现款。对此类现金开支业务，企业一般采用建立零用现金制度或定额备用金制度加以控制。备用金的总分类核算，一般可通过“其他应收款”账户进行，在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”账户予以登记。（三）、备用金核算注：建立零用现金制度的企

3、业，一般都事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出。备用金经管人员保存其各项所支付金额的收据，发票及各种用途的报销凭证，在规定间隔日期或在备用金不敷周转时，凭各种支付凭证向会计部门报销。这样，各项日常发生的零星开支，会计部门只需在核实报销凭证后，一次签发一张补足备用金定额的支票，并汇总借记有关费用账户即可。在办理报销补足定额时，可直接借记有关费用账户，不必通过“其他应收款－备用金”或“备用金”账户中登记。5备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；

4、二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。6随借随用、用后报销制度业务举例：例：　华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2006年６月８日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。预借时，借：备用金—王刚350贷：库存现金350报销时：借：管理费用200贷：备用金—王刚200剩余现金交回财会部门时：借：库存现金150贷：备用金—王刚1507[续例]该企业的营销部门支付了差旅费540元，购买文具用品310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报

5、销时[续例]该企业的营销部门与因与市场开发部合并，最后一次以880元的费用单据向会计部门报销并缴回剩余的420元现金时[例]某企业会计部门开出一张1300元的现金支票为营销部门建立备用金。借:备用金－营销部门1300贷:银行存款3000借:销售费用970贷:库存现金970借:销售费用880库存现金420贷:备用金－营销部门1300定额备用金制度举例：8现金清查的基本方法是请点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。（四）、现金

6、的清查现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈910[续例]经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。[例]海康公司在现金清查时，发现库存现金短缺120元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120贷:库存现金120借:其他应收款——XXX120贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢12011银行存款,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。第二节银行存款（一）银行存款的管理遵守银行结算办法的规定。银行支票签发的授权、经办和记帐应由不同人员办理。定期与银行核对帐目。121）清查方法：企业的往来结算业务，大部分通过银行进行办理，为了正确掌握企业银

7、行存款的实有数。与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。二、银行存款余额调节表1314清查程序1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。未达账项的四种情况:（1）银行已收，企业未收（2）银行已

8、付，企业未付（3）企业已收，银行未收（4）企业应付，银行未付企业的未达账项银行的未达账项15B.未达账项的四