第07 全面预算

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1、第七章利润规划学习目的：1．理解公司预算的目的以及建立预算所采用的程序。2．编制销售预算，包含预计现金收入计算表。3．编制生产预算。4．编制直接材料预算及材料采购的预计现金支出计算表。5．编制直接人工预算。6．编制制造费用预算。7．编制销售和管理费用预算。8．编制现金预算。9．编制预计收益表。10．编制预计资产负债表。本章只介绍预算编制和利润规划，在以后章节中将学习如何运用预算来控制日常经营以及怎样用来进行业绩评价。2第一节预算的基本结构预算（budget）是指在特定期间为取得和利用财务和其他资源的详细计划。它是以正式数量形式表

2、示将来的计划。编制一项预算的行为叫做“预算编制（budgeting）”，采用预算以控制一个组织的业务活动称为“预算控制（budgetarycontrol）”。总预算是指公司为销售、生产、分配和财务活动等具体目标所编计划的总体概括。通常情况下，总预算最终形成现金预算、预计收益表和预计资产负债表等三部分，简单地说，总预算就是未来管理部门计划的综合体现，也是这些计划的最终完成结果。3预算的含义用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简言之，预算就是决策目标的具体化（预算编制，预算控制）。

3、4全面预算的含义以货币等形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。也即：按照规定的目标和内容对企业在未来销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，完成企业的既定目标。5预算的种类预算期间：短期预算和长期预算预算内容（或范围）：总预算和专门预算预算业务领域（全面预算体系）分为：业务预算、财务预算以及长期投资预算预算是否按业务量进行调整：静态预算和动态预算。6全面预算的作用奋斗目标协调工具控制标准考核依据7编制预算

4、的程序(1)预算委员会拟定企业预算总方针，下发各有关部门；(2)组织业务部门按具体目标要求编制其部门预算草案；(3)平衡与协商调整各部门的预算草案，并汇总和分析；(4)审议预算并上报董事会研究，通过综合预算和部门预算；(5)下达执行批准后的预算。8第二节全面预算体系供应部门（材料）生产管理部门（其他生产费用）人力资源部（员工）销售部门生产部门（生产成本）仓库（产成品）行政管理部门（销售及管理费用）财务部门（资金管理）9销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料直接人工制造费用营业费用与管理费用预算预算预算预算产品成本预算现

5、金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表10全面预算业务预算财务预算销售预算生产预算现金预算预计损益表预计资产负债表11一、销售预算的编制①（1）销售收入＝预计销售量×销售单价（2）预计现金收入计算表（销售预算的附表）A取决于收款条件的不同（应收账款）B销售收入≠现金收入12二、生产预算1、生产成本预算（1）产品产量预测②（2）分项目成本预算直接材料预算③直接人工预算④制造费用预算——变动／固定⑤单位产品成本预算⑥（3）期末存货成本预算⑦132、期间费用预算（4）销售费用预算⑧（5）管理费用预算⑨按成本性态划分为

6、变动费用以及销售费用分别预算14（1）生产量的预算——以销定产（以销售预算为基础）预计生产量＝计划销售量＋计划期末预计存货量－计划期初存货量15（2）直接材料采购预算①预计直接材料采购量＝生产所需直接材料＋预计期末材料存货－预计期初材料存货＝预计生产量×单位产品的材料消耗量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货②直接材料预算额＝预计直接材料采购量×直接材料单价（计划单价）③预计现金支出计算表A取决于付款条件的不同（应付帐款）B表明直接材料预算的金额≠当期实际材料的现金支出16（3）直接人工预算①直接人工预算总额＝预计生产量×单位产

7、品直接人工小时×小时工资率＝预计生产量×单位产品工时定额×单位小时工资率＝预计所需用的直接人工总工时（产量总工时）×小时工资率②直接人工现金支出——现金预算的基础17（4）制造费用预算①按成本性态划分为变动制造费用以及固定制造费用A变动制造费用预算额（线性关系）＝预计直接人工总工时×单位产品预定分配率B预计固定制造费用（非线性关系）按上年数据调整固定费用分配率＝固定费用预算合计／预计产量工时总额②预计现金支出计算表A预计制造费用合计－折旧B财务预算中现金预算的基础18（5）单位产品生产成本预算A完全成本法单位产品成本＝单位产品的

8、全部制造费用（直接材料成本＋直接人工成本＋全部制造费用）——包括变动制造费用和固定制造费用B变动成本法单位产品成本＝单位产品的变动制造费用（直接材料成本＋直接人工成本＋变动制造费用）19期末产成品存货的预算1）期末产成品存货成本＝单位产品成本×预计期末产成品存货