第1章 全面预算管理导论

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1、全面预算管理7/16/20211目录第2章全面预算管理组织体系第3章预算管理的模式第4章预算的编制程序和方法第5章预算控制与调整第6章预算考评与激励第1章全面预算管理导论7/16/20212第1章全面预算管理导论1.3全面预算管理的实际发展1.2全面预算管理的概念1.1预算管理的发展历程7/16/20213第1节预算管理的发展历程现代预算制度起源于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用到企业管理当中。7/16/20214一、政府预算的发展历程1787年总基金法案通过后，英国开始把全部的财政收支统一在一个文件中，从此有了正式的预算报告。自1802

2、年起，英国开始公布详细的政府收支报告，1822年财政大臣将该报告提请国会审议，从而确立了按年度编制和批准政府预算的制度。此后，国会还取得了对预算执行进行审核的权力。经过几百年的时间，英国的政府预算制度方臻完备。7/16/20215一、政府预算的发展历程美国(1880年-1920年)对预算制度的引进和发展深化了现代政府预算的内涵。1905年，一批人设立了旨在推动纽约市预算改革的“纽约市政研究所”。预算改革的目的就是要把“看不见的政府”变成“看得见的政府”。纽约市在1908年推出了美国历史上第一份现代预算，几年以后，纽约市的预算日渐完善。7/16/20216二、

3、企业预算的发展历程（一）产生期（19世纪末期～20世纪20年代）内外环境的需要供过于求分权化管理管理理论的推动科学管理原理7/16/20217二、企业预算的发展历程（一）产生期（19世纪末期～20世纪20年代）1921年美国（预算与会计法案）的颁布，是预算控制思想产生过程中的又一个里程碑。1922年著名学者麦金西依据该法案的精神编写的《预算控制》，标志着公司预算管理制度的初步形成。1922年美国全国成本会计师协会第三次会议还以《预算的编制和使用》为专题，对公司预算问题展开研究。7/16/20218④评价与奖惩二、企业预算的发展历程（二）发展期（20世纪30~

4、70年代）管理会计理论的成熟行为科学促进预算制度的发展和完善企业预算管理的职能在行为管理方面得到了扩展①协调②沟通③激励7/16/20219二、企业预算的发展历程（三）成熟期（20世纪80年代）计算机、网络信息技术的发展企业资源计划系统7/16/202110二、企业预算的发展历程（四）改进与超越（20世纪90年代以后）改进预算超越预算作业基础预算持续改进预算战略预算预算作为控制系统的重要部分，对应不同的战略应有不同的预算管理模式。持续改进预算是一种在最终预算中明确体现不断改进要求并实施所有改进计划的预算方法在传统预算方法的基础上，结合作业成本法和作业管理的理

5、念设计的一种新的预算管理方法。7/16/202111第2节全面预算管理的基本概念一、预算（一）预算的定义（1）按照一般《管理会计》教科书的解释，预算是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明。（2）根据财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》的解释，“企业财务预算”是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的“全面预算”。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础、以经营利润为目标，以现金流

6、为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。7/16/202112（一）预算的定义（3）弗雷姆根（Fremgen）认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来表达。（4）查尔斯·T·霍恩格里（CharlesT.Horngren）认为预算是行动计划的数量表达。（5）格伦·A·韦尔什（GlenmA.Welsh）则认为企业预算是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、策略及方案的正式表达。7/16/202113（二）战略、计划和预算短期经营计划战略规划长期经营计划全面预算资本预算损益预算采购与生产预

7、算融资预算现金预算生产计划营销计划财务计划管理计划投资与设备更新计划并购与重组计划研究与开发计划人力资源计划市场营销计划产品经营计划7/16/202114（三）预算的内容构成按预算的内容进行分类盈利规划资源规划战略规划年度工作计划销售预算长期销售预测生产预算直接人工预算制造费用预算销费售用与预管算理存货预算研究开发预算资本支出预算预计资产负债表预计利润表生产成本预算预计现金流量表人力资源预算现金预算直接材料预算7/16/202115（三）预算的内容构成业务预算资本预算财务预算经营预算管理预算短期预算滚动预算长期预算按预算的内容按预算的功能按预算期间的长短7/

8、16/202116二、全面预算管理的含义预算管理是指