管理会计第5章全面预算管理

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1、第五章全而预算管理学习重点：全面预算、全面预算的内容，学习重点：全面预算、全面预算的内容，编制预算的方法.预算的方法.学习难点：理解全面预算编制原理，学习难点：理解全面预算编制原理，以及业务预算、财务预算、资木支出预算的勾稽关系。预算、财务预算、资木支出预算的勾稽关系。1第一节一、全而预算的涵义全而预算的涵义全面预算的概述全面预算是对金业总休规划的数量说明。全面预算是对企业总休规划的数量说明。编制一项预算的工作称为预算编制。编制一项预算的工作称为预算编制。利用预算对企业的各种经济活动实施控制称为预算控制。种经济活动实施控制称为预算控制。全面预算既是经营决策的

2、继续和延伸，又是冇效从事生产全面预算既是经营决策的继续和延仲，经营活动的前提，是决策口标的具体化，经营活动的前提，是决策口标的具休化，是生产经营计划的数量说明。划的数量说明。方案决策方案全面预算生产经营活动经营目标2全而预算管理是将企业的决策口标及其资源配置以预算的方式加以量化，算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。或过程的总称。全面预算管理诞生于20世纪20年代的美国，全面预算管理诞生于20世纪20年代的美国，是从最初的20世纪20年代的美国计划、协调生产发展而成的现在兼具控制、激励、计划、协调生产发展而成的现在兼具控制、激励、评

3、价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。2000年9丿」国家经贸委发布的《国有大屮型金业建立现代金年川国家经贸委发布的月国家经贸委发布的《业制度和加强管理的基木规范（试行）》明确提出了企业应业制度和加强管理的基木规范（试行）建立全面预算管理制度；建立全面预算管理制度；国冇大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》《国冇大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》明确要求，大小型企业要推行全面预算管理制度。明确要求，大屮型企业要推行全面预算管理制度。国务院国资委要求央企必须编制年度财务预算，资委要求央企

4、必须编制年度财务预算，并细化为月度和季度预算，同时建立预算执行和完成情况监控及考核机制。预算，同吋建立预算执行和完成情况监控及考核机制。32001年2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行财政部发布的《办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年在财政部发布的《2002年4月，在财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的指导意见》屮进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。的全面预算管理。2006年12月颁布的新《企业财务通则》第11条明确要求，年月颁布的新企业财务通则》月颁

5、布的新《条明确要求，条明确要求企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、实现企业价值最大化等财务口标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全而预算管理。而预算管理。”2007年3月，财政部又发布了《内部控制规范预算》年月财政部乂发布了《内部控制规范——预算》预算征求意见稿）。（征求意见稿）。42007年2007年5月，国务院国资委发布了第18号令《小央企业财务国务院国资委发布

6、了第18号令《18号令预算管理暂行办法》预算管理暂行办法》。这些行政法规的颁布，这些行政法规的颁布，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。二、作用1.明确企业目标2.协调各部门工作事前控制3.控制日常业务事小控制事后控制4.考核与评价经营业绩三、编制程序1.明确企业经营目标1.明确企业经营目标2.金业各部门编制金业各部门编制、2.金业各部门编制、修改分项预算3•企业预算部门编制修改企3•企业预算部门编制修改企业总预算4•企业最高决策层审查批准4•企业最高决策层审查批

7、准企业总预算5提出最高决策层总口标各部门企业预算部门分项预算编制修改分析、分析、审查协调、汇总、编制协调、汇总、全面预算最高决策层责令、责令、修改审查批准、批准、执行6四、全而预算的内容全面预算实质上是以企业的经营H标为基础，全而预算实质上是以企业的经营目标为基础，以销售预算为实质上是以企业的经营目标为基础起点，进而扩展到采购、生产、成木、起点，进而扩展到采购、生产、成木、资金等各个方面的预从而形成一个预算体系。算，从而形成-个预算体系。一个完整的生产经营全面预算应包括业务预算专门决策预算和财务预算。应包括业务预算专门决策预算和财务预算。业务预算是指与企业F

8、I常经营活动直接相关的经营业务的各业务预算是指与金业