第5章全面预算

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1、管理会计ManagementAccounting第五章全面预算管理及预算编制本章重点内容：全面预算系统的构成及其机制作用全面预算管理与企业战略的关系预算主体的双重性预算编制程序预算内容的构成及其逻辑关系预算编制方法及其利弊、选择第五章全面预算管理及预算编制引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位战略目标经营规划年度预算计划季度滚动预算日常经营经营预算反馈年度滚动预算战略预算全面预算战略预算侧重于对规划期经营活动进行描述；经营预算是企业对年度内经营活动所作的预算、计划。战略预算通过经营预算来实现，并在经营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。预算体系以企业战略、经营规划为导

2、向，滚动预算为控制手段第五章全面预算管理及预算编制1.0引导案例:上海宝钢集团公司预算的定位公司预算是公司内部控制的共同语言：决策支持功能价值导向功能战略保障功能管理探测器功能第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要一、全面预算管理及其机制作用全面预算管理是管理者将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并通过影响企业组织中全体成员以使目标得以实现的一系列方式或过程，这一过程由预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等四个环节组成，它们构成了预算管理的循环，这一循环的载体即预算。第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要预算是指企业对某一特定期间如何

3、取得和使用其财务资源的详细计划。预算全面预算－－我们所说的预算局部预算第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要全面预算：企业未来计划及目标的全面性数量说明，是以货币形式具体体现的企业未来特定期间的全部经营活动及其决策目标，具有系统化、全面性的特点，企业各项经济活动无一例外的全部纳入预算的范畴局部预算：仅就企业某方面或某些方面的经济活动及其目标所进行的预先规划第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要预算的功能作用：明确目标协调工作实施控制考评业绩第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要二、全面预算管理的战略地位1、战略的重要性有助于把握企业的发展

4、方向有助于保持企业的持续发展有助于预期风险、规避风险，寻找发展机会和优势有助于企业抓住重点，把握纲领有助于确立员工的信念和信心第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要2、全面预算管理：企业战略实施的保障战略为预算提供依据和基础，预算使战略得以贯彻和实现预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际第五章全面预算管理及预算编制1.1公司战略、经营计划与预算企业计划系统（Enterpriseplanningsystems）企业战略规划经营计划年度预算投资与设备更新计划研究与开发计划财务预算人力资源计划并购与重组计划市场营销计划产品经营计划经营预算资本预算第五章全面预算管理及

5、预算编制第一节全面预算管理概要预算管理本身即是一种战略管理预算是对未来的财务安排预算是对未来的价值安排预算面向全局和重点资本预算直接与战略相关全面预算管理的运行将使战略思想在各层次、各部门以至各岗位得以树立第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要全面预算管理是一种战略管理。因此：预算目标的确定必须体现不同类型企业的战略重点；预算模式的选择应体现企业不同时期的竞争战略第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要公司战略战略预算经营计划年度预算预算实施预算考评基础分析预算制定预算实施与考评预算与战略第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要三、全面预算管

6、理的运行主体1、预算管理主体－－预算管理的实施者－－具备能力与权力预算委员会－董事会下预算事项的高层决策机构预算监控机构－控制各层次预算组织的日常活动预算信息反馈机构2、预算执行主体－－管理的客体第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要由于分层的依据不同，预算主体可能具有双重性的特征第五章全面预算管理及预算编制一个企业里有不同的利益主题，不同的利益主体形成了不同的委托代理关系，明确这种关系是我们构建内控体系、控制“不同人的行为”的首要问题。……那么在企业中如何明确这个契约关系呢？我的体会是通过预算来明确契约关系，通过预算这一手段明确委托人要给代理人提供什么样的义务

7、、提供什么样的支持，比如资源保障；也要明确我需要获得什么样的投资回报，从经营成果来讲，就是必须实现多少利润，节省多少费用等。作为代理人要说明你是什么样的预算，怎么获得预算，通过什么权力获得公司资源的保障，以及完成以后得到什么相应的奖励。……整个预算的上报、质询、确定的过程，及契约签订的过程实际上是一个博弈的过程，博弈之后最后达成的预算应该是能保证双方利益最大化的契约关系。摘自中国中化集团公司总会计师陈国钢在第二届中国CFO高峰论坛上的演讲，《新理财》，2006.6第五章全面预算管理及预算编制第一节全面预算管理概要四