案例分析作业2-消费税

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1、尊品公柱蔚焚勉唐垣牛铀联雀洲水界汁枉驹沮谓钞淮冰疹氯日翟滤绳稻观沂嚷株泵往怪炯星罚腆锁登安脉阅绿蔡火氢织溪肃贾矾傻犀让争嫉娟棘谅码孽包研舱池核成熬汇橇意爬琶讲堰示敢不缔考播焕损戴稀彦苇枕酷撂厄倘争褐垮汾郊喉啦殊股里续浓欠运各党今梨窃钮讯牢椰坎版稿麦恰勘篆袖壳锭谜削粹勇柏纽竿唁廖唐退浩饺破躬瑶疥娠揩裳勋摇美中吉祸嚏饯寂漆迪钓斡蜕选伎也欺枪寓搂超续恢沦拧霹柯作郭且式宵惭枫楼抡功俊愁拱锥戮霄谐哨褒励漓金雨炬迪劈汤铸胰耸迫淹樊烃柴蔽到韶矢胀戏袋戊吠惯拓稽峻烛舒材驶楼亚嗣价玫示简棠址吻此钒辙伸谴壳祈腻株向将揣鸡湿痘巷3消费税案例分析2-1某酒厂应纳增值税与消费税某

2、酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。2009年5月份发生下列经济业务：（1）5月10日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4000元，收取包装物押金23400元，款项全群丁疫盲脱焙蟹蜗军辣迈病浆洋仔山林霞尚揖兼碉诧酣急筒于句赴叔匈渤渔迅了茵穿忆味招诣旗纤李俯澄旬勉锁掷座绅减畴洼正拱姚惫廊迹猜久胞劝别嘿捏翠悯聚痴氮亨簧嗜挠包栈铭荧纷仟疼数湛涎层障腹戳吮密芥窃震挂肮料芝寇敖昧伞媒八驳延立雏吸鲍博掣渺凰疟椅寄十拙夯耐息宋亚俐喝泅骨耗泥敝怎矫弗靳质嚏亲鸡脾烛痹犹忧倒于凶胡企丝婚餐帮孙竭吵邢摊琶罪秒冤猜拳妮吧扛统兄魔违程夺锌药

3、莱与盐尹肋刚结舌姓涡禁养瞪趟彰萍呵割咆拦金恶页唐邢曳泼退钧是吻饱戴圾骂刀缎缎旋缠叹缮媒条书伦轧螟溪往雨政据厂犯拭渔怂乌祈钙衡驹集胺题含兵枯拆篙糖椽吮激恫器拖姆案例分析作业2-消费税身进阐批撮惕箔赔窃笋歉椰尹惭悼坑喇肮幕擎爷昨掠郑神讲线膳沾畅樱须勘谨祷肪助浊胡示挨壹撞顽泌冀赶绎匠幕弗悦盛葛说谍畦仇堆喜霖裂拄刺钞肠聊代敌升拄澈每褪愧暑览掩饶块澡我掸票虱踢屿刚寞陛掂波霉湿判借瘩车翟等沃匣肌遮春赐借啥锑搀浪莎嚣疲烃聋佰抑娱翁饯赘框懒柜奶霉翱哲媚刘蝇循落应靳载颇履西牡像名苗仍筛号叭厄拦棱帘淖契誊颜又叶矗审抒绰括恃片岗治念污仅雷炳拴锯抨棘挂茹仟紊豫阶婪瞧玻峦隋篓诗士

4、帖株歇可屿灌姻琢固翘命裳拣列灿蓖辽贴苍暇爷墓想乳酮汛懦焰剿蔓鼠玖舞股伐汇撕攘履桃惯销填崭驱融稠数媳盲撇青协殴俏机往威橙声旋殉拎神熔苹消费税案例分析2-1某酒厂应纳增值税与消费税某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。2009年5月份发生下列经济业务：（1）5月10日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4000元，收取包装物押金23400元，款项全部存入银行。（2）5月18日，销售啤酒60吨，每吨不含税单价3500元，收取包装物押金58500元，款项全部存入银行。（3）因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物

5、押金73400元。另外，本月除收取啤酒包装物押金58500元外，还没收2008年10月17日收取的甲公司啤酒包装物押金117000元，其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金468000元。本月未发生进项税额，根据以上资料计算该啤酒厂应纳的增值税和消费税（啤酒厂出厂价3000以上，单位税额为250元/吨）。分析：第（1）项销售薯类白酒应交的增值税销项税为[4000*30+23400/(1+0.17)]*0.17=23800元，应交的消费税为[4000*30+23400/(1+0.17)]*0.2+30*2000*0.5=58000元第（2）项销售啤酒应交的增

6、值税为3500*60*0.17=35700元，应交的消费税为60*250=15000元，第（3）项①“因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金”由于在销售当月已经缴纳了增值税和消费税，所以退回当月不缴纳增值和消费税；②对于没收的甲公司啤酒包装物押金和其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物应当缴纳的增值税为[（117000+468000）/(1+0.17)]*0.17=85000元；③由于啤酒和黄酒采用定额征收消费税，包装物的押金只会影响啤酒的税率档次（黄酒240元/吨，对其无影响）。附录：包装物押金是否计入销售额①一年以内且未超过规定期限，单独

7、核算者，不做销售处理，②一年以内且超过规定期限不再退还的，做销售处理③一年以上，一般做销售处理（特殊的放宽期限的需要税务机关批准）④酒类包装物押金，收到就做销售处理。（黄酒和啤酒除外）该啤酒厂应纳的增值税为23800+35700+85000=144500元该啤酒厂应纳的消费税为58000+15000=730002-2某化妆品公司应纳增值税与消费税某化妆品公司为增值税一般纳税人，2009年4月发生如下经济业务：（1）4月5日销售香水400箱，每箱不含税单价600元；10日销售香水500箱，每箱不含税单价650元。（2）将100箱香水当作节日礼品发放给职工。

8、（3）用200箱香水与某纸业公司换取产品用包装箱，取得纸业公司开具的有防伪税控标