几个案例与分析消费税文档

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5、元，汽车轮胎的消费税税率为3％，因此该月应纳消费税税额为200万×3％＝6万元。该厂领导专经过分析，认为税收成本过高，因此要求财务人员采取措施，减少企业的应纳税额。　　分析：　　根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。　　其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。这样做，可以给企业带来三个好处：　　一是可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。　　二是在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。　　三是可以节税。　　对于包

6、装物，企业可以采取三种处理方法：一是连同应税消费品出售；二是收取租金；三是收取押金。这三种处理方法的征税情况有所不同。　　1.税法规定：应税消费品连同包装物出售的，无论是否单独作价，均应并入销售额中计算消费税。　　2.包装物租金属于价外费用。所谓“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。　　但不包括同时符合下面条件的代垫运费：　　一是承运者的运费发票开具给购货方的；　　二是纳税人将该项发票转交给购货方的。现行税法规定：凡随同

7、销售应税消费品有购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。　　因此，纳税人采用收取包装物租金的方式，应将包装物租金换算成不合增值税收入后，并入销售额计缴消费税及增值税。　　3.包装物押金不并入销售额计税。根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算应纳税额。“逾期”一般以一年为限。在将包