消费税稽查方法与案例

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1、消费税稽查方法与案例分析江苏省税务干部学校姜国平1主要内容一、纳税人的检查二、税目与税率的检查三、纳税环节与纳税时间的检查四、计税依据的检查2一、纳税人的检查政策规定P98常见问题：有从事纳税义务的未申报消费税受托加工应税消费品的未代收代缴检查方法：了解企业的产品构成讨论：如果中间产品是应税消费品，是否要征税？3二、适用税目、税率的检查财税【2006】33号文规定共14个税目注意几点：1.酒及酒精：国税函〔2008〕742号：鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料

2、酒不再征收消费税。2.化妆品：化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。3.鞭炮、焰火：包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征消费税。44.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。国税发[2006]49号：免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。5.小汽车：电动汽车不属

3、于本税目征收范围；国税函(2007)1071号：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。6.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。57.成品油:汽油/柴油/石脑油……关于生物柴油:国税函〔2005〕39号:”生物柴油”不征收消费税财税[2008]168号:废止,应征税关于石脑油:财税[2006]33号:自2006年4月1日起,生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时

4、缴纳消费税。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。6财税[2008]19号:一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另行制定。财税[2008]168号:一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢

5、复征收消费税。二、2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。7税率的特殊规定财税【2001】84号调整啤酒消费税单位税额（1）每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上

6、的，单位税额250元/吨。财税【2006】20号:上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（2）每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。（3）娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。8卷烟每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。小汽车的税率变动：财税(2008)105号：自2008年9月1日起执行新的税目税率表。9乘用车消费税税目税率表税目税率小汽车：乘用车：（1）气缸容量

7、（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的1％（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3％（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5％（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9％（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12％（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25％（7）气缸容量在4.0升以上的40％10财税[2008]167号:一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.

8、4元。二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。五、本通知自2009年1月1日起执行。11成品油消费税税目税率表税目税率成