税务稽查与稽查案例分析

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1、税务稽查与稽查案例分析2013.7.18税务稽查与稽查案例分析Page1税务稽查与稽查案例分析Page2税务稽查的含义税务稽查的分类税务稽查的流程税务稽查与税务检查的区别为何被稽查选案税务稽查税务稽查与稽查案例分析Page3稽查案例讲解六个不同类型的案例打击发票违法犯罪活动税务稽查税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。税务稽查的含义税务稽查与稽查案例分析Page4日常稽查是稽查局有计划地对税收管辖范围内纳税人、扣缴义务人和其他

2、涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定的税务事宜所进行的专门稽查。专案稽查是指稽查局按照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的执法行为。税务稽查日常稽查专项稽查专案稽查税务稽查税务稽查的分类税务稽查与稽查案例分析Page5目的：在于发现、分析和掌握税收违法活动的动向和规律，查处税收违法行为。日常稽查特点：统一部署，集中人力、物力和财

3、力解决带有普遍性的问题。专项稽查税务稽查税务稽查的分类特点：1、专案稽查的对象来源于确定的线索，具有明显的税收违法嫌疑；。2、专案稽查适用于举报、上级交办、其他部门移交、转办以及其他所有涉嫌税收违法案件的查处。专案稽查税务稽查与稽查案例分析Page6上门举报网络举报其他信函举报电话举报举报税务稽查举报税务稽查与稽查案例分析Page7税务稽查上级交办其他部门移交转办HerecomesyourfooterPage8稽查执行稽查审理稽查选案稽查实施税务稽查税务稽查的流程根据《税务稽查工作规程》（国税发[2009]157号）的规定，税务稽查

4、的流程，按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。税务稽查与稽查案例分析Page9选案方法：（1）计算机选案（2）人工选案（3）人机结合选案税务稽查税务稽查的流程—稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page10税务稽查权力：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律赋予的其他检查权力税务稽查实施的主要方式：调账检查、实地检查、跨地区检查跨地区检查：税务稽查税务稽查的流程—稽查实施税务稽查与稽查案例分析

5、Page11税务稽查税务稽查的流程—稽查实施税务稽查常用方法账务检查方法分析方法调查方法顺查法和逆差法详查法和抽查法审阅法和核对法投入产出分析比较比率分析因素相关性分析观察法查询法外调法盘存法税务稽查与稽查案例分析Page12稽查对象主体是否准确稽查执法程序是否合法事实是否清楚证据是否确凿数据是否准确适用法律是否恰当资料是否齐全文书是否规范处理意见是否得当审理内容及要求：税务稽查税务稽查的流程—稽查审理税务稽查与稽查案例分析Page13（1）税务执行受理（2）税务文书送达：（3）税务处理决定的强制执行税务稽查税务稽查的流程—稽查执行直

6、接送达留置送达委托送达邮寄送达公告送达税务稽查与稽查案例分析Page14税务稽查税务稽查与税务检查的区别执法主体不同执法对象不同执法案源不同执法目的不同执法程序不同执法权限不同税务稽查与稽查案例分析Page151、举报导致2、企业纳税申报的信息异常导致3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等税务稽查为何被稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page166、取得问题发票导致7、业务关联企业被稽查导致8、企业涉及的其他经济案件导致9、国际税收情报

7、交换导致10、其他原因税务稽查为何被稽查选案税务稽查与稽查案例分析Page17案例一某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案本案特点：本案的稽查人员以围绕房地产企业开发的项目为中心，结合被查单位帐面往来科目展开稽查，通过大量的外调工作及约谈企业相关人员，利用公共信息，注重从第三方取证，使案件不断取得进展，在检查中能克服重重困难，最终将纳税人存在的违法事实查清。稽查案例讲解税务稽查与稽查案例分析Page18案例二某房地产开发有限公司多结转销售成本少缴应纳税款案件本案特点:本案的检查人员制定了有针对性的检查预案，借助网络平台，

8、对开发成本的主要数据指标进行对比、分析，同时借助电子查帐软件，对成本内容是否真实、合法进行了细致的检查。运用合理的方法对收入的真实性进行了详细审核，准确分析查找疑点，细致调查取证，对房地产行业