税务稽查执法案例分析

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1、大家上午好!1...税务稽查执法案例分析主讲老师:高建华山东国税培训中心培训师中国财税信息网特聘专家中瑞财税信息咨询有限公司税务顾问2...培训提纲资料一稽查执法难点分析资料二纳税争议协调与沟通资料三所得税稽查案例分析3...4稽查执法问题分析资料一稽查执法难点分析稽查取证难审理定性难移送定罪难4...5稽查取证难税务稽查权限的制约《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号）稽查计划稽查形式:日常、专项、专案5...【案例1】稽查局的职责、权限2006年6月，税务稽查人员依法调取了某公司2005年度及2006年1—5月份的会计资料。经检查发现该

2、公司05年开具不符合规定的普通发票一份，金额3000元；05年不允许税前列支，应调增所得额的费用5万元。该公司当年亏损12万元。稽查局检查人员拟做如下处理：1、根据《发票管理办法》第36条，处以200元罚款。2、根据《征管法》第64条第1款，处以1万元罚款。【问题】稽查局是否有上述行为的处罚权？【分析】稽查局≠税务局6...《实施细则》第九条：稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。细则并未明确税务局和稽查局的职责范围.国税函[2003]140号规定：在未明确之前，稽查局的现行职

3、责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。7...【启示】1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。2、稽查局长的权限。《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。（国税函〔2003〕第561号）8...【案例2】查帐、调帐权限2006年8月27日，W市稽查局接到署名举报，称W市某日用品有限公司销售产品不

4、入帐,大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查人员首先检查了笔记本,发现举报基本属实.因当时未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务资料一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检查，但税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间,趁税务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10分钟后经理回来,但电脑中相关资料已被删除.。（电算稽查问题后讲）9...【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等？【分析】“行政主体无明文规定的行政行为违法”。税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等。【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？

5、各级税务局所属的稽查局局长无权批准【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办?《实施细则》并明确规定10...【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资料调回检查，但是必须在30日内退还。国税发〔2003〕47号：特殊情况【启示】1、2、3、4、注意:稽查程序、权限11...【案例】某地税局违反程序法听证案例12...稽查证据内在要求的制约【案例3】调查询问某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用发票，遂未办

6、理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了补税、罚款的处理。13...高某不服上述决定，将稽查局起诉至法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院

7、撤销国税局稽查局的行政决定。其主要理由，一是该企业是其父亲开办的，他只帮着管理；二是稽查局补税的依据不足，该企业没有那么多的销售额。对此，稽查局除《询问笔录》外，没有提供出有效证据反驳高某。最后，法庭以主体错误、事实认定证据不足为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。【焦点问题】仅凭询问笔录能否定案【法理分析】【本案启示】1、2、3、414...稽查程序及风险防范W市金牛织造有限公司主要产品为各种棉布,根据客户定单安排生产,基本无库存.购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线纬线),再自己织布或委托其外协厂加工.2004年11月W

8、市稽查局在对其进行调帐检查时,调取了该企业部分帐外资料(如:仓库发货记录,车间生产记录,部分销售合同等).经