消费税的会计处理案例分析.doc

《消费税的会计处理案例分析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、消费税的会计处理案例分析　　消费税的会计处理案例分析销售应税消费品　　企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。　　【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1000000元，适用的消费税税率为30%。该企业应作会计分录如下：　　借：营业税金及附加300000　　贷：应交税费——应交消费税300000　　其中，应交消费税额＝1000000×30%＝300000　　自产自用应税消费品　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等

2、科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。　　【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。该企业应作会计分录如下：　　借：在建工程38700　　贷：库存商品30000　　应交税费——应交增值税5100　　——应交消费税3600　　本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。　　委托加工应税消费品　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，

3、贷记“应交税费——应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。　　委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。该企业的材料成本为800000元，加工费为150000元，由乙企

4、业代收代缴的消费税为80000元。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。　　①如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业应作会计分录如下：　　借：委托加工物资800000　　贷：原材料800000　　借：委托加工物资150000　　应交税费——应交消费税80000　　贷：应付账款230000　　借：原材料950000　　贷：委托加工物资950000　　②如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应作会计分录如下：　　借：委托加工物资800000　　贷：原

5、材料800000　　借：委托加工物资230000　　贷：应付账款230000　　借：原材料1030000　　贷：委托加工物资1030000　　③乙企业对应收取的受托加工代收代缴的消费税作会计分录如下：　　借：应收账款80000　　贷：应交税费--应交消费税80000　　进口应税消费品　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。　　【例】某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200000元，进口环节需要交纳的消费税为50000元，采

6、购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应作会计分录如下：　　借：库存商品250000　　贷：应付账款200000　　银行存款50000　　本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税50000元，应计入该项物资的成本。