消费税的会计处理.doc

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1、消费税的会计处理1.企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。　　企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。　　例如，某企业销售一批应税消费品，其应缴消费税为30000元，账务处理如下：　　从销售额中计提消费税金时，其会计分录为：　　借：产品销售税金附加30000　　贷：应交税金——应交消费税30000　　实际缴纳消费税

2、时，其会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税30000　　贷：银行存款30000　　发生销货退回及退税时，其财务分录为：　　借：应交税金——应交消费税30000　　贷：产品销售税金及附加30000　　借：银行存款30000　　贷：应交税金——应交消费税30000　　2.企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”　　科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。　　企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理，按规定应缴纳的消费税，按照规定进行会计处理。　　企业将生产的应税消费品用于

3、在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”　　等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。　　随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期未还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”，“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。　　现根据速达软件规定，分别举例加以说明。　　[例]某厂以生产的一批应税消费品作为投资与他人合资办企业，该批应税消费品的应缴消费税金为100000元

4、，其会计处理如下：　　借：长期投资100000　　贷：应交税金——应交消费税100000　　该厂实际缴纳消费税时，其会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税100000　　贷：银行存款100000　　[例]某企业采取以物易物的方式，用一批应税的消费品换取了本企业急需的生产资料。这批应税消费品的应缴消费税金为5000元，这笔业务的会计处理为：　　借：产品销售税金及附加5000　　贷：应交税金——应交消费税5000　　实际缴纳消费税时，会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税5000　　贷：银行存款5000　　[例]某企业以一批应税消费品换取了本厂职工需用的

5、消费资料，这批应税消费品的应缴消费税金为65000元，该项业务的会计账务处理如下：　　借：产品销售税金及附加65000　　贷：应交税金——应交消费税65000　　将计提的消费税金入库时，会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税65000　　贷：银行存款65000　　[例]某企业以一批应税消费品抵偿债务及代购手续费，该批应税消费品的应缴消费税4300元。其会计处理为：　　借：产品销售税金及附加4300　　贷：应交税金——应交消费税4300　　实际缴纳消费税时，其会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税4300　　贷：银行存款4300　　[例]某企业将生产的

6、应税消费品用于在建工程，按规定这批应税消费品应缴消费税金为85000元，其账务处理为：　　借：在建工程85000　　贷：应交税金——应交消费税85000　　[例]某企业销售一批应税消费品，随同产品出售的包装物单独计价，这批单独计价的包装物应缴消费税3600元，其账务处理如下：　　按包装物计提消费税时，其会计分录为：　　借：其他业务支出3600　　贷：应交税金——应交消费税3600　　按计提的消费税金入库时，其会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税3600　　贷：银行存款3600　　[例]某企业销售一批应税消费品，其产品包装物不随同产品计价出售，而是预收了

7、包装物押金3600元，如购买方按期交回包装物则押金退回，否则押金归产品销售方所有。现这笔包装的购买方未能按期退回，故3600元押金归销售方所有。按税法规定这3600元押金收入也要缴纳消费税，适用税率为应税消费品的适用税率。现假设应税消费品为酒精，则包装物押金收入应纳消费税180元，会计分录为：　　借：其他应付款180　　贷：应交税金——应交消费税180　　该笔消费税实现时，会计分录为：　　借：应交税金——应交消费税180　　贷：银行存款180　　需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额借记“应收账款”、“

8、银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目