货币资金和应收项目

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1、1.公司采购人员张三预借差旅费5000元，出纳以库存现金给付。2.张三出差回来报销差旅费4880元，多余现金120元退还给出纳。3.向银行申请签发一张面值20000元的银行本票，手续已经办妥。4.用上例的银行本票，购买A材料一批，价款17000元，增值税额2890元，该材料已到厂验收入库。余款110元对方以现金退回。5.销售给乙公司产品一批，货款30000元，增值税额5100元，收到其承兑的一张面值为35100元三个月到期的不带息的商业汇票。6.上述乙公司签发的商业承兑汇票到期，收到其转账的金额。7.经清查发现库存现金发生长款（溢余）300元，原因待查。8.经查，上述长款属于无法查明原因，经

2、批准，计入当期损益。9.用现金购买一批原材料，价款共计980元，材料已经验收入库。10.委托当地开户银行，将50000元汇往外地开立一个临时采购账户。要求：编制有关会计分录长江公司4月份发生以下业务：1、4月2日,上月清查短缺的库存现金18元，经查系由出纳员上月粗心多付快递费所致，责令由该出纳员赔偿。摘要：清查短缺的现金经批准做由出纳赔偿的处理借：其他应收款—出纳员18贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢18【例题1】2、4月5日，开出转帐支票170000元作为工资从公司银行帐户转入职工个人帐户。摘要：开出支票170000元支付职工工资借：应付职工薪酬170,000贷：银行存款170,00

3、03、4月8日，商业银行申请签发银行汇票，出票金额129,000元，银行同意受理，款项从结算户中划出摘要：签发金额129000元的银行汇票借：其他货币资金——银行汇票129,000贷：银行存款129,0004、4月17日，公司管理人员王五预借差旅费900元，出纳以库存现金给付。摘要：王五预支差旅费900元。借：其他应收款——王五900贷：库存现金9005、4月29日，王五出差回来报销差旅费980元，原预支款不足部分以库存现金补足。摘要：王五报销差旅费920元，冲销原暂支款。借：管理费用920贷：其他应收款——王五900库存现金20第二节应收项目企业的短期债权（应收款项）包括：应收票据、应收账

4、款、其他应收款等。一、应收票据应收票据是在赊销时由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面债券凭证。商业汇票与银行票据的区别商业汇票银行票据种类商业承兑汇票、银行承兑汇票银行汇票、银行本票、性质付款方：债务，收款方：债权，用于延期付款特殊的存款，用于资金结算期限定日付款见票即付核算付款方：“应付票据”收款方：“应收票据”付款方：其他货币资金收款方：银行存款（一）应收票据的分类1、按承兑人分类商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、按是否载明利率分类商业汇票按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。3、确认条件一般与销售收入同时确认（二）应收票据的

5、计价1．收到票据的计价不论带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入帐。2．期末计价持有期间的会计期末，应对带息票据计提利息。（三）基本会计处理账户设置：账户结构：账户性质：资产（流动）类明细账户：商业承兑汇票银行承兑汇票到期收到（或冲销）的面值和利息数之和应收票据按应收票据的面值入账期末计提的利息数期末余额：表示未到期的商业汇票的面值和利息例1.甲公司于1月1日销售一批商品给A公司，专用发票上价款100000元，增值税额17000元，甲公司同日收到A公司签发的并承兑的商业汇票一张，期限六个月，票面年利率6%。甲公司的有关会计处理：1、销售商品收到商业汇票时借：应收票据-商业承兑汇票11

6、7000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税170002、7月1日商业汇票到期，收到A公司的货款（票据的面值及利息）。商业汇票的到期值=面值+到期利息=117000×（1+6%×6/12）=120510（元）编制分录借：银行存款120510贷：应收票据-商业承兑汇票117000财务费用3510利息收入冲销费用若至票据到期日，付款单位无力支付款项，即上例A公司于7月1日无法偿付到期的票据，则甲公司将应收票据转为应收账款，做如下处理：编制分录：借：应收账款——A公司120510贷：应收票据——商业承兑汇票117000财务费用3510贴现：是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据

7、的到期值扣除贴现息后的余额（贴现净额）付给企业的一种融资行为。贴现的含义：将债权转让给银行追索权：贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的连带责任（即银行有权向贴现企业追索偿还）。例2：4月1日甲公司将由A公司签发于1月1日的一张面值为3万元，期限为六个月的不带息的商业承兑汇票，向银行贴现，取得贴现款2.9万元。则：4月1日商业承兑汇票贴现时（银行有追索权）借：银行存款29000