货币资金及应收项目1

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1、第5章货币资金及应收账款5.1货币资金5.2应收账款5.3应收票据5.4预付及其他应收款项5.1货币资金货币资金：是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。2021/8/2511.现金管理制度1）现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用等；⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金

2、的其他支出。《现金管理暂行条例》2021/8/2522）现金的库存限额库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般企业限额3～5天的日常零星开支边远地区和交通不便地区企业限额≤15天的日常零星开支3）现金收支的规定收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。禁止“坐支”现金和“白条抵库”！2021/8/2532.现金的核算1）总分类核算企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。2）序时核算设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到“日清月结”。借库存现金贷收到

3、现金支出现金期末余额：期末结存数2021/8/2543）现金的清查概念将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。方法实地盘点法库存现金日记账2021/8/255现金清查的原因出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）2021/8/256现金清查的账务处理项目现金短缺现金溢余原因由责任人或保险公司赔偿无法查明原因应支付给其他单位或个人无法查明原因核算科目其他应收款管理费用其他应付款营业外收入核算举例：2021/8/257

4、【自编例5-1】在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款——X出纳员480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480付款业务付款凭证转账业务转账凭证2021/8/258【自编例5-2】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用—库

5、存现金短款520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520付款业务付款凭证转账业务转账凭证2021/8/259【自编例5-3】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：库存现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760▲报经批准后的账务处理（核销）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760贷：营业外收入760转账业务转账凭证收款业务收款凭证2021/8/2510二、银行存款概念：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。1.银行结算方式1）银行汇票结算方式概念：汇款人将款项交给

6、银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。★特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等；★票据期限：1个月★记名、可背书转让2021/8/25112）商业汇票概念：由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。必须有真实的交易或债权债务关系才能使用。★特点：信用较高；可贴现，比较灵活★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月★可背书转让、向银行申请贴现★使用范围：同城或异地2021/8/2512商业承兑汇票VS银行承兑汇票项目承兑方性质付款人

7、账户金额不足支付票款的处理商业承兑汇票付款人商业信用银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额1%的罚金。银行承兑汇票银行银行信用承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每天0.05%计收罚息。2021/8/25133）银行本票结算方式概念：申请人将款项交给银行，由银行签发给申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。包括定额和不定额本票；现金和转账本票。★特点：见票即付，信誉高，支付功能强★票据期限：出票日起2个月★可背书转让★同一票据区域2021/8/25144）支票结算方式概念：单位或个人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时

8、无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。包括现金、转账、普通支票★特点：手续