货币资金及应收预付项目

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1、第二章货币资金及应收预付项目第一节库存现金第二节银行存款第三节应收及预付款项本章应关注的主要内容有：1、了解货币资金的管理与控制；2、重点掌握应收账款、应收票据的核算；3、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算；4、重点掌握坏账的计提范围与计提方法；5、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表中的列示。第一节现金本章中现金的概念：指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。一、现金管理制度1.现金的使用范围（了解）根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例

2、》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.库存现金的限额库存现金的限额是指为了企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所

3、需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数3.现金收支的规定（1）不得坐支现金。（2）不得用白条顶库。即不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（3）不准谎报用途套用现金。（4）不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金。（5）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。4.不准携带现金到外地采购（

4、汇款等）二、现金总分类核算(设置“现金”账户)收到现金记借方，付出现金记贷方，期末余额在借方。例1.从银行提取库存现金300元；1.借：库存现金300贷：银行存款300例2.销售产品收到货款70元，增值税11.9元；2.借：库存现金81.9贷：主营业务收入70应交税费——应交增值税（销项税额）11.9例3.职工杨华交回差旅费剩余款85元（原借支500元）；3.借：管理费用415库存现金85贷：其他应收款——杨华500例4.职工杨华报销差旅费550元（原借支500元）；4.借：管理费用550贷：其他应

5、收款500库存现金50例5.企业行政部门用现金购买办公用品90元。5.借：管理费用90贷：库存现金90三、现金明细分类核算设置现金日记账，根据收款、付款凭证序时登记。四、现金清查的核算现金的短缺或溢余要通过“待处理财产损溢”处理。如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限经批准后计入“管理费用”科目；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目例

6、题6:现金清查中,发现库存现金较帐面余额多出67元.借:库存现金67贷:待处理财产损益67例题7:经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理.借:待处理财产损益67贷:营业外收入67例题8:现金清查中,发现库存现金较帐面余额短缺90元借:待处理财产损益90贷:库存现金90例题9:经查,上述现金短缺属于出纳员王芳的责任,应由该出纳员赔偿.借:其他应收款90贷:待处理财产损益90收到上述出纳员王芳赔偿90元时:借:库存现金90贷:其他应收款-王芳90例题10:沿用例题3,经查,该部分现金

7、短缺属于无法查明的其他原因,经批准作为管理费用处理.借:管理费用90贷:待处理财产损益90练习：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C销售费用D.营业外支出第二节银行存款一、银行账户管理银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要的账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本账户。2、一般存款账户。它是存

8、款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷款需要而开立的。该账户不能支取现金。3、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可以办理转账结算和办理现金收付。4、专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户为加强账户管理，单位存款账户实行双向选择的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款账户，商业银行