货币资金及应收项目

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1、第四章货币资金及应收项目第四章货币资金及应收项目（提纲）第一节货币资金第二节应收项目教学目的和要求本章主要讲述货币资金和应收款项的基本理论及会计核算，通过本章的授课，要求同学们：1．明确现金的定义、使用范围和会计处理2．了解银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；3．理解其它货币资金的内容极其会计处理；4．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围；5．重点掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法；6．重点掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及其会计处理；7．掌握预付账款的核算；

2、8．掌握其它应收款，特别是备用金的核算。本章教学的重点、难点内容：1．备用金的核算，银行存款的清查。2、应收账款的确认3．坏账的两种核算方法（特别备抵法）4．票据基本业务及贴现的处理（包括计算）。第一节货币资金一、货币资金的管理要求二、现金三、银行存款四、其他货币资金一、货币资金的管理要求1.概念：货币资金是直接以货币形态存在的那部分资产，是企业全部资产中流动性较强的资产。包括现金、银行存款、其他货币资金。判断：不属于货币资金范围的项目有：出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票。不受企业控制的或

3、限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金。一、货币资金的管理要求2.特点：（1）流动性最强,且易于隐藏和转移；（2）收支频繁（3）体现经营规模（4）反映偿债能力3、要求（1）每个企业需在银行开立帐户，除规定外一切收支均通过银行办理。（2）在核算与组织方面实行钱帐分管。二、现金的核算现金就是指企业的库存现金。其流动性最强安全性最差（一）现金管理的有关规定1、范围的规定可用现金支付的款项——（1）(对个人的支出)。（2）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（3）其他支出。2、库存限额的规定一般3—

4、5天特殊不超过15天3、不准坐支现金4、其他规定（二）现金的核算1、帐户设置进行现金核算，必须设置“库存现金”总账（会计）和“现金日记账”（出纳员）和“其他应收款”（会计）总帐、明细帐。2、现金的日常收支（1）现金存入银行和从银行提现金。（2）单位内部单位和个人借支现金。例1：发生时收回时余其他应收款3、备用金的核算（定额备用金制）定额备用金制度：一般是由会计部门同使用现金的部门，根据该部门日常零星开支的需要事先核定备用金定额，由使用备用金的部门按定额一次领出，以后按实际支出核销，并随时补足定额。现金

5、其他应收款6000600020006000日常报销部门费用,补足备用金定额撤销备用金制度，最后报销部门费用1000元，退回余额5000元建立制度,拨付部门定额备用金6000元20001000管理（营业）费用5000（1）（2）【例1】（1）甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6000元，以现金拨付。借：其他应收款——备用金6000贷：库存现金6000（2）报销日常管理支出2000元，财务部门补足定额：借：销售费用2000贷：库存现金2000（3）撤消备用金制度时：假设最后一次报销1000元，余款退回

6、。借：销售费用1000库存现金5000贷：其他应收款——备用金6000（四）现金的清查1、分类定期和不定期两种2、方法实地盘点法，即将库存现金与现金日记账相核对。3、帐户设置待处理财产损益资产类盘亏时处理后的盘盈盘盈时处理后的盘亏无余额下设待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢两个明细帐。4、举例甲企业“现金盘点报告表”列示盘盈现金100元，盘亏现金50元经批准列营业外收入和当期损益。待处理财产损溢库存现金—待处理流动资产损溢库存现金50待处理盘亏50100待处理盘盈100营业外收入管理费用（其他应收

7、款）100据批示10050据批示50结转盘盈结转盘亏无余额三、银行存款（一）银行存款及其管理规定1、概念2、规定（二）银行结算方法1、结算指企业与其他单位和个人之间发生经济往来而引起的货币资金收付行为。转帐结算和现金结算2、转帐结算的方式（1）方式商业承兑汇票商业汇票期限最长六个月同城异地可背书可贴现银行承兑汇票银行汇票起点500元、期限1个月、异地、可背书可挂失银行本票起点100元、期限2个月、同城、可背书不可挂失支票起点100元、期限10天、同城、可背书可挂失信汇汇兑无起点、不局限于商品交易异地电

8、汇邮寄委托收款无起点、付款期3天、同城异地、可拒付电报划回托收承付起点10000元、付款期3天或10天、异地、可拒付信用证一般国际结算使用结算方式（2）以银行承兑汇票为例来看一下流程图出票人（3）交付汇票收款人（持票人）背书转让被背书人（购货单位）（背书人）（持票人）出票人开户行（5）发出委托收款收款人、持票人开户行（承兑人）（7）划回票款（1）出票并申请承兑（2）承兑（6）交存票款（4）委托收款（8）收妥入帐（4）委托收款（8）收妥入帐（3）转帐结算方