会计基础教学课件作者刘志娟模块二会计账簿课件

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1、会计核算基础模块二会计账簿学习目标了解会计账簿的意义、种类掌握会计账簿的设置与登记掌握错账更正方法了解对账与结账的基本概念和技术操作方法项目1：会计账簿的认识和登记方法导入案例北京化工有限公司2009年4月份的应收账款---大光公司账户期初余额借方为70000元，根据4月份相关凭证登记资料登记“应收账款---大光公司”明细账并进行结账。导入案例导入案例导入案例导入案例导入案例讨论：1、会计处理程序中，根据审核无误的记账凭证登记账簿有何要求？2、根据业务内容与性质应该正确的登记账簿？导入案例1.会计账簿的概念和意义1.1会计账簿的概念会计账簿是以

2、会计凭证为依据，序时地，分类地记载企业，单位全部经济业务的簿籍。它由若干张具有专门格式，并以一定形式相互联结在一起的账页所组成。在会计实务中，设置和登记会计账簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理，账簿记录储备着大量经济信息，是编制会计报表的依据。1.会计账簿的概念和意义1.2会计账簿的意义1.2.1账簿是全面、系统、综合、连续的记录和反映会计资料的工具。1.2.2账簿是正确计算经营成果，考核财务计划执行情况的依据。1.2.3账簿是编制会计报表的主要依据。2.会计账簿和账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，

3、没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的3.会计账簿的种类账簿按其用途序时账簿分类账簿备查账簿3.会计账簿的种类账簿按其外表形式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿3.会计账簿的种类三栏式明细分类账账页3.会计账簿的种类多栏式明细账账页3.会计账簿的种类数量金额式明细账账页【任务1】账簿启用表和交接表的填写，期初余额的登记1.账簿的主要内容封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员

4、一览表）。账页。账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同。2.会计账簿的启用2.会计账簿的启用在启用账簿时，应在账簿的扉页填列“账簿启用登记表”，详细载明：单位名称，账簿名称，账簿编号，账簿页数，启用日期，加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人，监交人姓名，加盖名章。在启用账簿时，还应填写“账户目录表”。2.会计账簿的启用例1.账簿启用与交接表的填写2009年8月1日北京南方股份有限公司开始建账，请填写“账簿启用及登记表”，（相关人员：

5、总经理：赵洲，会计主管：林玲，记账：张翔，复核：马明，出纳：李明。）2.会计账簿的启用3.会计账簿的记账规则准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账账上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一量发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。3.会计账

6、簿的记账规则正常记账使用蓝黑墨水。为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。特殊记账使用红墨水。可以使用红色墨水记账的情况包括：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记养活数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。会计中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。3.会计账簿的记账规则顺序连续登记。记账时，必须按账户页次逐

7、页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章。结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有窆物账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存填日记账必须逐日结出余额。3.会计账簿的记账规则过次承前。每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次面”，并将这一

8、金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。不得刮擦涂改。如发生账簿记录错误，不得刮、擦