会计基础教学课件作者刘志娟模块一项目一原始凭证的认识与填制课件

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1、模块一会计凭证会计核算基础知识目标素质目标能力目标学习目标知识目标了解会计凭证的涵义、类型了解会计要素和会计科目的使用方法了解会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识能力目标掌握会计要素和会计科目的使用方法掌握会计的记账基础和会计等式、记账原理等理论知识掌握会计凭证填制与审核方法素质目标培养学生爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和服务社会的会计职业道德培养学生的判断能力和分析解决问题的能力培养学生严谨地分析问题、解决问题的思维能力。引言1.会计凭证的概念会计凭

2、证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。2.会计凭证的意义记录经济业务，提供记录依据明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行3.会计凭证的种类原始凭证记账凭证原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成的情况，明确有关经济责任的一种书面证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加

3、以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。项目一原始凭证的认识与填制导入案例2008年12月，某有限责任公司出纳员王某在审查原始凭证时，发现业务员李某提供的住宿费发票和张某提供的的购货发票存在问题：李某的购书发票大小写金额不一致；张某提供的购买办公用品的发票经审查是伪造的发票。发票年月日客户名称：No：170800讨论：1、该发票除大小写金额不一致外，还存在什么问题？2、对张某提供的发票应如何处理？货物名称数量单价金额书100252500.00合计：人民币（大写）贰佰五

4、十元整￥2500.001.基本理论1.1原始凭证及种类原始凭证按来源不同外来原始凭证自制原始凭证按填制手续与内容不同一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按凭证格式不同通用原始凭证专用原始凭证按凭证所起作用不同通知凭证执行凭证计算凭证表1-1收料单表1-1收料单外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在招待或完成某项经济业

5、务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。表1-1收料单一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。累计原始凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济精力的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计原始凭证是多次有效的原始凭证。汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证

6、，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。表1-1收料单通用原始凭证是指由有关部门统一负责制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门有同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。专用原始凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。表1-1收料单通知原始凭证是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全等同于其他原始凭证，

7、因为其不能证明经济业务已经完成。执行原始凭证是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。计算原始凭证是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。但是，该凭证上的数字是按照一定的方法计算后形成的。1.2原始凭证的基本要素交易双方单位名称交易金额经办人签名凭证名称与编号填制日期交易内容或事项交易双方单位名称交易金额1.3原始凭证的填制要求记录真实填制及时书写规范内容完整1.3原始凭证的填制要求记录真实。填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际

8、情况。内容完整。原始凭证上应逐项填写齐全，不得遗漏。年月日要按填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途明确，不能含糊；必须有关经办单位和人员的审核与签章；除需多联复写的原始凭证外，一般要求用蓝、黑墨水笔填写。填制及时。经济业务发生时应及时填制，并按规定送交会计机构，有会计部门审核无误后据此编制记账凭证。一般来说，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。1.3原始凭证的填制要求阿拉伯数字的书写规范大写金额的书写规范大小写金额的对应1.阿拉伯数字的书写