基础会计 - 实验一 原始凭证的填制与审核

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1、基础会计实验课件主讲人：刘广瑞现代会计实验教学中心基础会计专向实验实验一原始凭证的填制与审核实验二记账凭证的填制与审核实验三会计凭证的装订与保管实验四科目汇总表的编制实验五日记账的设置与登记实验六明细分类账的设置与登记实验七总分类账的设置与登记基础会计综合性实验实验一对账、结账与错账更正实验二资产负债表的编制实验三利润表的编制目录基础会计专项实验实验一原始凭证的填制与审核一、实验目的通过实验，使学生熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技能，加深对原始凭证有效性的认识。二、实验要求(一)总体要求根据有关会计法

2、规、政策、制度，对原始凭证的真实性、完整性、合法性、正确性进行严格地审核。经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。(二)具体操作要求1.填制原始凭证的具体要求：(1)真实可靠。(2)内容完整(3)数字准确(4)填制及时(5)书写清楚(6)顺序使用除此之外，在填写原始凭证时还应当符合如下附加要求：(1)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。(2)凡填有大写和小写金额的原始

3、凭证，大写与小写的金额必须相符。(3)购买实物的原始凭证，必须有验收证明。(4)一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。(5)发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。(6)职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。(7)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。(8)原始凭证记载的各项内容均不得涂改。(9)原始凭证遗失处

4、理。按照规定，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，或者根据原始凭证的存根复印，经办单位领导批准后代作原始凭证。(10)原始凭证分割。一张原始凭证所列支的金额，需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作为给对方的原始凭证，凭以结算所发生的款项。2.审核原始凭证的具体要求：(1)审核原始凭证的完整性。①对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总额等各项内容是否齐全，单位财务专用章或发票专用章盖了没有，是否有税务机关的发票监制章

5、。②对于外来的原始凭证，应审查本单位办理的手续是否齐备③对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。(2)审核原始凭证的真实性、合规性。①审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合②审查原始凭证所反映的经济业务是合符合国家的方针、政策、法令、纪律，是否符合本单位的计划、预算、规章制度(3)审核原始凭证的正确性。三、原始票据例图(一)银行汇票（二）商业承兑汇票（三）现金支票（四）转账支票实验二记账凭证的填制与审核一、实验目的通过实验操作，使学生能够根据不同业务类型编制不同种类的记账凭证，并能按照要求

6、对记账凭证进行审核。二、实验要求(一)总体要求1.根据下列给出的经济业务，编制“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”，并将原始凭证附于记账凭证之后。2.审核编制记账凭证的正确性。(二)具体操作要求1.填制记账凭证的具体要求：(1)根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择记账凭证的编号方法。(2)记账凭证的日期一般应为编制记账凭证的当天的日期。(3)凭证的“摘要”栏应简明扼要地说明经济业务的主要内容，要突出说明经济事项的内容，对方单位的名称、货物的名称、数量以及经办人员等，并与原始凭证内容一致，填写时应力求文字简洁、明了。(4)填制记账凭证

7、时，必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须正确。必须填列会计科目的名称，或者科目名称和编号，不得只填科目编号不写科目名称。需要登记明细账的还应该列明二级科目和明细科目的名称，据以登账。(5)除结账和更正错账外，每张记账凭证要附有原始凭证并说明所附原始凭证的张数。(6)记账凭证金额填完后加加计金额合计数(7)记账凭证填制完后应由填制人员签名盖章。(8)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(9)只涉及

8、现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。(10)若记账之前发现记账凭证有错误