基础会计之会计账簿课件.ppt

《基础会计之会计账簿课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计账簿第九章第一节账簿的意义和种类一、账簿的概念账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。账簿与账户的区别和联系1、联系：二者反映的经济内容是一致的2、区别：账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头；账簿可以连续、系统地记录和反映经济业务，可以积累、储存经济活动信息资料。经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提

2、供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整二、设置和登记账簿的作用1、可以把分散的会计核算资料加以归类、记录、汇总和整理，初步形成完整、系统、分类的会计资料2、便于监督财产物资的妥善保管和合理使用。3、便于企业考核其成本、费用和利润的计划完成情况4、是编制会计报表的主要依据，又是日后进行分析、会计检查的必要依据5、便于会计资料的保存和日后查阅使用。三、登记账簿的原则（1）确保全面、系统地核算和控制经济活动的情况（2）在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，以求避免重复设帐（3）根据企业实际情况

3、来设计账簿的格式四、账簿的分类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类

4、登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱1、订本式账簿帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性

5、好缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工适用：总帐、日记帐2、活页式账簿：可根据需要随意增减帐页的帐簿优、缺点：与订本式相反适用：明细帐（尤其是末级明细帐）3、卡片式账簿：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即为一个帐簿。缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。（三）按内部格式分类1、三栏式2、数量金额式3、多栏式1、三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿（有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映金额

6、，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，如总帐、现金帐户等2、数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐）3、多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等补充：会计帐簿的形式要求总帐形式要求：订本式+三栏式明细帐：活页式+数量金额式——“原材料”活页式+三栏式——“应收帐款”活页式+多栏式——“生产成本”日记帐：订本式+三栏式——现金日记帐、银行存款日

7、记帐、普通日记帐订本式+多栏式——特种日记帐订本式+收付分页式——现金日记帐等第二节账簿的设置和登记一、账簿的基本内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容二、账簿的启用和交接三、登记账簿的规则◆1.根据凭证记账，登记内容齐全◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3.账页连续登记，不得隔页跳行◆4.记账发生错误，按规定方法更正◆5.说明简明扼要，书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千

8、百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料100000领用材料100000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方◆6、账页结转说明◆7、注明余额方向◆8、做好记账标记四、账簿的登记和设置方法（一）日记账的设置和登记方法1.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。(2)银行存款日记账①