《基础会计6账簿》PPT课件

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1、诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账第七章会计账簿一、账簿的概念（一）概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。（二）账簿的基本格式：封面—扉页—账页其中：账页基本内容—账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。2(三)设置账簿的必要性从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管

2、理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。账簿的概念3（四）设置和登记账簿的作用（简答）1、对凭证资料的系统总结2.是考核企业经营情况的重要依据3.是会计报表资料的主要来源交易填制审核会计凭证登记账簿编制报表会计循环的中心环节账簿的概念4二、账簿的种类会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账5也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据。是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记

3、的日记账。一般设置现金日记账和银行存款日记账。1、序时账序时账（日记账）普通日记账特种日记账按经济业务发生时间的的先后顺序逐日、逐笔连续登记经济业务的账簿。现金日记账银行存款日记账账簿的种类6总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。2、分类账分类账簿总分类账（总账）明细分类账（明细账）对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿，用来分类地记录某一类经济业务的详细情况，提供会计核算的明细资料的账簿账簿的种类73、备查账备查账受托加工材料登

4、记簿租入固定资产登记簿……又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。账簿的种类8(二)按形式分类优点：可以防止账页散失和被随意抽换。缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。适用：现金、银行存款日记账总账必须使用。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工。缺点：容易散失和随意更换，不利于对记账内容进行控制。是一种

5、明细账，适用于内容复杂的财产明细核算。主要用于固定资产明细账主要适用于明细账账簿的种类9(三)按格式分类多栏式账簿：账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。收入、费用等明细账通常采用这种格式。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。特种日记账、总分类账、结算账户等可以采用三栏式的账簿。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏，在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。原材料、库存商品等明细账通常采用这种格式。账簿的种类10(二)日记账的登记1、现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺

6、序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。操作演示日记帐设置与登记11日记帐设置与登记122、银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款（现金）付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，

7、计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。日记帐设置与登记操作演示13日记帐设置与登记14为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。4、注意事项：日记帐设置与登记15(一)总分类账的设置和登记1、总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制