《会计账簿》ppt课件

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1、第六章会计账簿一、概述二、会计账簿的设置与登记三、错账更正方法四、对账与结账一、概述1、定义账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。2、账簿的作用（1）是系统地登记和积累会计资料的工具；（2）为计算财务成果、编制会计报表提供依据；（3）是考核经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。3、账簿的基本内容（1）封面：企业名称、账簿名称、所属会计年度（2）扉页：“账簿启用及接交表”（3）账页：账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额、页次等。

2、账簿体系序时账簿分类账簿辅助账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账簿4、账簿的种类按用途分：按外表形式划分：账簿体系订本账活页账卡片账按账页格式分类：账簿体系三栏式多栏式数量金额式横线登记式二、账簿的设置与登记记账的一般规则各类账簿的具体设置与登记1、记账的一般规则（教材）2、各类账簿的具体设置与登记日记账：即序时账，包括特种日记账和普通日记账分类账：分为明细分类账和总分类账（1）日记账的设置与登记现金日记账银行存款日记账各个单位都必须设置；采用三栏式、订本式；由出纳人员根据审核无误收款、付款凭证逐日、逐笔、序时登

3、记；每日终了，结出收入、支出合计数和余额；现金日记账的每日余额与当天库存现金的实有数核对；银行存款至少每月一次与银行对账单核对。练习登记银行存款日记账：5日，短期借款4000元到期，从银行存款中转账归还，同时支付借款利息300元。10日，房客付来本月房金现款3150元，存入银行。20日，向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款1000元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂３箱，货款450元。货款都未支付。25日，房客付来房金现款5400元，并存入银行。28日，向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款5000元。2006年凭证字号摘要对方科目借方

4、贷方余额月日121（略）承前页10480银行存款日记账5财务费用短期借款营业收入固定资产430010252831505000营业收入540061809330147309730还贷、付息收房款收房款买衣柜本月合计85509300本年累计433003560051850449009730结转下年（2）总分类账（总账）的设置与登记各个单位都必须设置；根据总账科目（一级科目）设置，反映经营活动的总括情况，提供总括核算资料；是编制会计报表的主要依据之一；采用三栏式、订本式；由会计人员根据审核无误的记账凭证、汇总记账凭证或者科目汇总表等登记。（3

5、）明细分类账（明细账）的设置与登记根据明细科目设置，提供详细核算资料，是总账的必要补充；外表形式一般为活页式或卡片式，账页格式一般有三栏式（债权、债务类账户）、数量金额式（财产物资类账户）和多栏式（成本费用、收入类账户）等。年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号明细账三栏式明细账：账户第页数量金额式明细账：年凭证号数摘要收入数量单价金额发出数量单价金额结存数量单价金额月日种类编号明细分类账第页账户多栏式明细账：明细分类账第页账户年凭证摘要借方贷余月日号数工资和折旧费修理费办公费水电费方额福利费总账和所属的明细账之间的关系总账统

6、驭和控制明细账(统驭账户)补充和说明(从属账户)提供提供总括核算指标详细核算指标总账和所属明细分类账的平行登记总账和所属明细账的平行登记方法是指经济业务发生后，一方面登记有关总账账户，另一方面登记所属的明细分类账户的会计处理方法。平行登记的原则：同时、同向、等额如6月20日赊购物料用品经济业务。根据有关记账凭证登记账簿。总账：明细账：物料用品应付账款应付账款—茂源公司应付账款—宏达公司物料用品—清洁剂物料用品—床单④1450④145010004501000450检验登记正确与否的方法A、总账本期借方（或贷方）发生额=所属明细账本期借

7、方（或贷方）发生额之和B、总账期末余额=所属明细账期末余额之和编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，与总账进行核对。三、错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法适用情况：记账凭证正确，在登记账簿过程中发生错误，如笔误，写错文字或数字，记错账户。1、划线更正法更正方法：先在错误的文字（仅是错误的文字）或数字（整个数字）上面划一横红线，注销原来的错误记录（应使原来的字迹仍可辨认），然后在红线上方空白处用蓝字或黑字填上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。例1：登记账簿时将8400错写成4800。万千百十元角分840000480

8、000例2：登记账簿时将“报销电话费”错写成“报销水电费”。摘要电话吴军报销水电费王丽王丽适用情况：记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。2、红字更正法（赤字冲账法、红笔订正法）更正方法：先用红字金额填制一张内容与错误记账