会计账簿ppt课件.ppt

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1、第七章会计账簿7/28/2021本章内容提示7.1会计账簿的意义和种类7.2账簿的设置和登记7.3登记账簿的规则7.4对账和结账7/28/2021账簿的种类第一节账簿的意义与种类备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿账簿的意义7/28/2021一、会计账簿的意义1、定义账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。7/28/20212、会计账簿的作用(意义)(1)通过账簿可以全面、系统反映各单

2、位的经济活动情况。(2)利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，可以全面系统地反映各种会计要素的变化情况。(3)利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据资料。7/28/2021二、账簿的种类账簿按用途分类账簿按外表形式分类7/28/2021(一)账簿按用途分类账簿序时账分类账备查账7/28/2021特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照

3、经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。1、序时账(日记账)7/28/2021根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账2、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。7/28/20213、备查账1、概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。2、设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些

4、必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。3、特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。4、要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。7/28/2021(二)账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽

5、换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片箱7/28/2021第二节账簿的设置账簿的登记方法账簿的基本结构7/28/2021一、账簿的基本结构封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算7/28

6、/2021二、账簿的登记方法序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记7/28/20211、三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记(1)特点：设借贷余三栏(2)登记：逐日逐笔的进行登记2004年凭证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填

7、制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额7/28/2021(1)特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏(2)登记：逐日逐笔的进行登记2、多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账2004凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科目设置多栏按对应的贷方科目设置多栏7/28/20213、

8、普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）目前很少使用(1)特点：借、贷二栏。(2)登记：逐日逐笔的进行登记(3)格式见P160表7-1(4)缺点：企业规模较大、经济业务较多，且较复杂时，难以清晰反映各类经济业务情况；工作量大。7/28/