营业税及其会计处理

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1、第四章营业税及其会计处理陈兰第一节节营业税计算的相关规定征税范围计税依据税率科目设置应交税费——应交营业税营业税金及附加固定资产清理第二节营业税的会计处理（一）销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业外收支中，具体的分录有：　　（1）收取转让款：　　借：银行存款　　　　贷：固定资产清理　　（2）结转固定资产、累计折旧科目金额：　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产（3）计提相关税费：　　借：固定资产清理　　　　贷：应交税费——应交营业税——应交城建税——应交教育费附加　　提示：如果有应纳的土地增值税也

2、应当通过“固定资产清理”核算。（4）结转固定资产清理账户的余额：　　借：固定资产清理　　　　贷：营业外收入——非流动资产处置利得　　或者是：　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　贷：固定资产清理（二）转让无形资产的账务处理　　无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。　　借：银行存款累计摊销　　　　　　　　　无形资产减值准备营业外支出　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交营业税——应交城建税——应交教育费附加　　　　　　　银行存款营业外收入企业将所拥有的

3、无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目。（三）兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理　　企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按税法规定，计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。第三节营业税的纳税申报