营业税自查的会计处理.doc

营业税自查的会计处理.doc

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1、营业税自查的会计处理一、股份有限公司自查的会计处理  (一)纳税人经自查发现当年少交营业税  1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为,而且是企业主营业务的。  (1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税:  借:主营业务税金及附加  贷:应交税金-应交营业额  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等  2、单位销售不动产(除房地产开发企业外)  (1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税:

2、  借:固定资产清理  贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等。  3、转让无形资产  (1)按计税营业额和规定适用税率,计算应补缴营业税:  借:其他业务支出  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税5  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等  (二)纳税人经自查发现以前年度少交营业税的  1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税  借:以前年度损益调整  贷:应交税金-应交营业税  2、补缴营业税  借:应交税金-应交营业税

3、  贷:银行存款等。  二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理  (一)纳税人经自查发现当年少交营业税  1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税  借:营业税金及附加  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等  2、房地产开发企业  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税  借:营业税金及附加  贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税5  借:

4、应交税金-应交营业税  货:银行存款等  3、交通运输企业  (1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税  借:营运税金及附加  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等  4、铁路运输企业  (1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税  借:运输税金及附加  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税税金-应交营业税  贷:银行存款  5、施工企业  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税。 

5、 借:工程结算税金及附加  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金5  贷:银行存款等  6、外经企业  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税  借:营业成本  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等  7、单位销售不动产(除房地产开发企业)  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税  借:固定资产清理  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等

6、  8、单位销售无形资产  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税  借:其他业务支出;(金融保险企业应为:其他营业支出;外经企业应为:营业成本)  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存款等5  (二)纳税人自查发现以前年度漏交营业税  (1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税  借:以前年度损益调整  贷:应交税金-应交营业税  (2)补缴营业税  借:应交税金-应交营业税  贷:银行存等。5

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