个人所得税教案

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1、教案授课章节名称第五章第二节：个人所得税五、个人所得税的计算课型新课课时2课题序号授课时间2008年6月11日星期四第3、4节授课班级L0402教师姓名陈宜冰教学目标理解并掌握个人取得的各种所得的应纳税额的计算，并能运用这些计算原理进行简单的税收筹划。教学重点1、工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,应纳税额的计算2、稿酬所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,应纳税额的计算3、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得,应纳税额的

2、计算教学难点1.个人取得全年一次性奖金征税2.财产租赁所得应纳税额的计算学情处理本次课内容理论性较强，个人所得额知识点较多，计算过程比较复杂，列举各计算要领，帮助其掌握知识点。选用教材教材名称经济法基础出版社经济科学出版社作者财政部会计资格评价中心编教材处理说明以教材内容为主，配以练习巩固学生对知识点的理解课外作业完成练习卷教学体会江苏省无锡立信职业教育中心校第页共4页江苏省无锡立信职教中心校备课笔记教学内容教学法复习：1.工资、薪金所得适用税率？2、个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经

3、营、承租经营所得适用税率?新课：五、个人所得税应纳税额的计算（一）工资、薪金所得应纳税额的计算（1）一般工资、薪金所得应纳税额的计算①、内容：②、工资、薪金所得项目税率表工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月减除费用4800元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进

4、税率计算缴纳个人所得税。③、计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2000元或4800元)×适用税率-速算扣除数举例：（2）个人取得全年一次性奖金征税先将雇员当月内取得的全年一次性奖金或年薪，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，确定税率和速算扣除数以后，按照以下计算公式计算个人所得税：　　①.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数　　②.如果雇员当月工

5、资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数　举例：提问法回顾税率表列举法练习列举法比较法练习江苏省无锡立信职业教育中心校第页共4页（二）个体工商户的生产、经营所得1、内容（1）.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；　　（3

6、）.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；　　（4）.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。2、征收方式（1）实行查账征收方式①个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失②个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。③个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数（2）实行核

7、定征收方式①如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度的承包经营、承租经营所得-必

8、要费用）×适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。讲授法比较分析与个体工商户的生产、经营所得比较讲授法启发式教学江苏省无锡立信职业教育中心校第页共4页劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过４０００元