税收2124教案个人所得税

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1、8山东建筑大学商学院课时教案第　11、12周授课日期2009.11.15／11.22课时数4课题个人所得税教学目的：通过本课时的学习，使学生掌握个人所得税的特点、纳税义务人、征税对象、税率、纳税申报等内容，重点是各项目具体的计算方法，国内外比较以及改革取向。了解：个人所得税的特点、纳税义务人掌握：个人所得税的征税对象、纳税申报熟练掌握：个人所得税中各项目的计算方法以及改革取向。教学内容：个人所得税的特点、纳税义务人、征税对象、税率、纳税申报等内容，各项目具体的计算方法，国内外比较以及改革取向。重点和难点：个人所得税征税对象、税

2、率，各项目尤其是工资、劳务报酬、稿酬、财产租赁等的计算方法，国内外比较以及改革取向。教学方法和手段：板书教学课外学习指导及作业：个人所得税征税对象中的工资、劳务报酬、稿酬、财产租赁等的计算。个人所得税的国内外比较及未来的改革取向？教学后记时间：09.11.298山东建筑大学备课纸第二节　个人所得税一、个人所得税法概述《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，1993年10月第一次修正，1999年8月第二次修正，2005年10月第三次修正，2007年6月第四次修正，2007年12月

3、第五次修正，2008年2月第六次修正。个人所得税是一个收入弹性和增长潜力较大的税种，收入占税收总收入比重逐年上升，2003年财政收入20461.56亿元，个人所得税收入1417.18亿元，占财政收入的6.93%；而1998年仅占3.44%。2008年3月4日，财政部公布2007年财政收入的总体情况。其中，2007年我国个人所得税收入完成3186亿元，同比增长29.8%，占税收总收入的比重为7%。个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入，其中工资收入的纳税比较规范，是个人所得税的主要来源。工资收入分为两类，一类是从国家机关、

4、事业单位获得的工资收入，它的来源就是税收本身，和国家的工资制度直接相关；另一类是从企业获得的工资收入，它的高低是由劳动力市场的供求状况、企业经营状况和国家的最低工资标准决定的。2007年我国个人所得税收入完成3186亿元，同比增长29.8%，占税收总收入的比重为7%。其中，工资薪金个人所得税1749亿元，增长38.4%，占个人所得税总收入的比重为55%；储蓄存款利息所得税519亿，占个人所得税总收入收入的比重为16%，增长13%，个体工商户生产经营所得税389亿，占个人所得税总收的比重为12%，增长16.5%。特别引人注目的是

5、，财产转让所得税虽然所占比重较小，但增长速度很快，同比增长119.4%，其中房屋转让所得税部分，比去年同期翻了两翻。个人所得税收快速增长的原因，一是居民收入的不断增长。2007年城镇居民人均可支配收入13786元，比上年增长17.2%左右。二是由于个人所得税采取的是累进税率制度，随着居民(主要是城镇居民)收入的增长，适用税率随之“升档”，税收收入也呈跳跃式增长，高收入者缴纳税收增长较多。三是税务机关加强了个人所得税的税收征管工作。2007年，各地税务机关开展了年所得在12万元以上的纳税人自行申报个人所得税的工作，完善了全员全额

6、扣缴申报管理，同时，强化了转让二手房等财产转让所得税的征管，这些措施有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。二、个人所得税法的特点1、分类征收，将个人所得划分为11大类，国外→综合所得税制（例如美国）；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽，例：2000，800，20%。8山东建筑大学备课纸三、纳税义务人：国际上通行的住所标准和居住时间标准1、居民纳税人：习惯性住所（因学习、探亲结束后要返回），中国境内有住所，或无住所而在境内居住满1年，应就来源于境内、外所得纳税。2、非居民纳税人：在中国境

7、内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。四、征税对象（11大类）1、工资、薪金所得任职或受雇取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、补贴及其他所得。△补、津贴不计入：独生子女补贴、副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。△自2004.1.20，对商品营销中有突出业绩的雇员以培训、研讨、工作考察等组织旅游奖励，应并入营销人员工资所得征税。2、个体工商户的生产、经营所得个体户从事工业、建筑业、交通、商业、饮食等取得的与生产经营有关的所得。如取得银行存款利息不属于

8、。3、对企事业单位的承包、承租经营所得个人承包以及转包、转租所得及个人按月、次取得的工资、薪金性质的所得。4、劳务报酬所得个人从事设计、装潢、安装、绘图、讲学、医疗、法律、会计、广播、影视、技术服务、经纪服务、代办服务及其他所得。△个人担任董事职务所取得的董事费收入，按劳务报