个人所得税税收减免

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1、第七节个人所得税减免主讲人：孙文静amandaswj@yahoo.cn个人所得税免税项目分为三大类：免税项目、减税项目、暂免征税项目个人所得税免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金。个人所得税免税项目5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国

2、驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。个人所得税免税项目10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。个人所得税免税项目12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付

3、的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。个人所得税减税项目1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.其他经国务院财政部门批准减税的。个人所得税暂免征税项目暂免征税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为

4、合理的部分。4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。个人所得税免税项目5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。8.个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。个人所得税免税项目11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次

5、性安置费收入，免予征收个人所得税。12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。个人所得税免税项目13.城镇企业、事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。15.

6、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。17.自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。18.房屋产权无偿赠与。个人所得税免税项目（2010年单选）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（　）。A.劳动分红B.出版科普读物的稿酬所得C.年终奖金D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得『正确答案』D个人所得税免税项目（多选题）个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入缴纳个人所得税的规定是（　）。A.一次中奖收入在1万

7、元以下（含1万元）的，减半征收个人所得税B.一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税C.一次中奖收入超过l万元的，超过部分征收个人所得税D.一次中奖收入超过l万元的，全额征收个人所得税『正确答案』BD（2010年单选）某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税