[精品]税收减免管理办法

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1、税收减免管理办法(试行)国税发(2005)129号第一章总则第一条第二条减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。第四条减免税分为报批类和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税

2、人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的,凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还税款，但不加算银行同期存款利息。第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定

3、。凡规定应由总局审批的，经由各省级税务机关上报；凡规定应由省级及以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省级税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。第二章减免税的申请、申报和审批实施第九条纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料:（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（二）财务会计报表、纳税申报表。（三）有关部门出具的证明

4、材料。（四）税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十条纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。主管税务机关受理的应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报。第十一条税务机关对纳税人提出的减免税申请，分别作出以下处理：（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳

5、税人更正。（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理申请。第十二条税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。第十三条减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免

6、税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实滋。第十四条减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经审核后，停止减免税。第十五条有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限作出审批决定：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级30个工作日内；省级税务机关60个工作日内。规定期限内不能作出决定的，经本级负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。第十六条减免税

7、申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，告知纳税人有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。第十七条税务机关应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。第十八条减免税批复未下达前，纳税人应按规定申报缴纳税款。第十九条纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：（一）减免税政策的执行情况。（二）主管税务机关要求提供的有关资料。主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。第三章减

8、免税的监督管理第二十条纳税人已享受减免税的，应当进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。第二十一条税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查,每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：（一）纳税人是