企业所得税和个人所得税(教案)

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1、【课题】企业所得税和个人所得税【教材版本】杜怡萍.财会基础知识（非会计专业）•北京：高等教冇出版社，2007.7【教学目标】认知目标：1.了解企业所得税的征收对象和征收范囤，掌握其计算方法；2•了解个人所得税的应税项冃，知道工资、薪金计算应交所得税的方法。能力目标：1•会根据企业的纳税所得计算交纳所得税额；2.会根据工资薪金所得计算应交个人所得税。情感目标：培养学生依法纳税的职业道徳，严谨细致的工作作风。【教学重点、难点】教学重点：1•企业所得税税额的计算；2•工资、薪金所得应纳税额的计算。教学难点：工资薪金所得适用的九级超额累进

2、税率表的应用。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比佼法、归纳法、模拟演练法【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案问题答案1.增值税是以什么为课税对象？在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额。2.增值税的基本税率是多少？17%3.商业金业小规模纳税人，具适用的征收率是多少？4%4.销售＞

3、、动产交纳什么税种？营业税5.应纳营业税的计算公式？应纳营业税=营业额X税率第二环节新授课（65分钟）17纳税业务的办理17.4企业所得税（30分钟）

4、【讲解】【幻灯片演示】企业所得税是国家对境内的一切企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。1.企业所得税的纳税义务人是指在我国境内除外商投资企业和外国企业外，实行独立经济核算的企业和组织。2.企业所得税的征税对象和征收范围：见教材P146表17-6O3.企业所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率【例】见教材P147例17.5O【分析讲解】①应纳税所得额是多少？一一184万元②适用税率是多少？一一10万元以上，适用所得税率33%③应纳所得税额？一一184X33%=60.72（万元）4.企业所得税的申报与缴纳纳税年

5、度为公历1月1日起到12月31日止。不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了jTi15

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7、内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在刀份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和预缴所得税屮报表；年度终了后45H内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税屮报表。【练习】【幻灯片演示】通过教师捉问，学纶回答的方式逐一讲解。1.企业所得税的征税范围包括哪里？一一中国境内、境外的企业所有生产、经营所得和其他所得。2.所得税的法

8、定税率是多少？一一33%。3.所得税缴纳按什么时间计算？一一按年计算。4•年度终了后多少个刀内进行汇算清缴？一一4个月。1.年度终了后45日内，应向主管税务机关报送什么会计报表？一一会计决算报表。17.5个人所得税（35分钟）【讲解】【幻灯片演示】个人所得税是对个人（口然人）取得的各项应税所得征收的一种税。1.个人所得税的纳税义务人包活屮国公民、个体工商户，以及在屮国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨,港澳台同胞等。2.个人所得税的应税项目：见教材P148表17-8o【分析讲解】①个人所得税纳税义务人包不包括单位？一一不包括

9、，指的是个人及个体工商户。②个人的工资、薪金所得是否仅指月工资？一一凡是与任职或受雇有关的所得，如津贴、劳动分红等。③个体工商户的个人所得税应税所得包括哪些？一一是指个体丄商户的生产、经营所得，是从事各行业及捉供服务的所取得的所得。④个人劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别？一一工资、薪金是指个人在一个单位任职、受雇，属于-•个企业的员工，具有长期性和稳定性；而劳务报酬则是个人独立从事劳务,貝有临吋性和独立性。①个人出租房屋要不要交税？交什么税？一一要交税，属于财产租赁所得，交个人所得税。②什么是偶然所得？要不要交税？一一偶然所得是

10、指个人中奖、屮彩等带有偶然性质的所得，要交个人所得税。③偶然所得应缴纳的个人所得税由谁代扌II代缴？一一发奖单位或机构。【讲解】【幻灯片演示】3•工资、薪金所得税税率见教材P141表17-lo工资、薪金所得实行5%〜45%的九级超额累进税率，第5级到第8级，每档增加20000元。速算抑除数是指按最鬲的税率计算应纳个人所得税后，用作抵减数，则可得出应纳税额,不需逐级计算。工资、薪金所得税应税额实行超额部分计税，若数额在基数之内，则不用缴税。【讲解】【幻灯片演示】4•工资、薪金所得应纳税额的计算计算公式：应纳所得税税额=应纳税所得额X

11、适用税率一速算扣除数应纳税所得额=每月收入额一法定费用扣除额法定费用扣除额1600元以及不属于工资、薪金的津贴补贴，按当地政府规定比例内缴交的基本养老保险金、基本失业保险金、住房公积金（俗称的“三金”）和基本医疗保险金等。【例】见教材P149例17